guia 2020 parte 1

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Universidad Nacional de Luján

CONTABILIDAD I

Guía de Trabajos Prácticos (parte 1)

AÑO 2020

UNIDAD Nº 1 “El Ente Económico”. Temas: Ente – Organización – Información – Concepto de Contabilidad. 1) ¿Qué organizaciones conoce? Nómbrelas. Clasifíquelas. ¿Qué puede comentar? ¿Que piensa sobre la información y cómo puede lograrla?. 2) De estas personas (físicas o jurídicas) cuales son organizaciones, cuales tienen fines de lucro, ¿por qué?. Clasifíquelas:  Club de Fans.  Organización religiosa Los Santos Evangelios de Cristo.  Club Social y Deportivo Los Hinchas.  El Clan S.A.  Jorge y Juan S.H.  La Rosita S.R.L.  Juan Pérez, José Ruiz y Raúl Díaz Sociedad Colectiva.  Grupo de amigos de la escuela. 3) ¿Qué tipo de información necesitan para funcionar los siguientes entes? ¿Todas requieren de una organización?  El dueño de un kiosco.  La Municipalidad de Luján.  El médico.  Un obrero de la construcción. 4) Podría definir ¿por qué necesitan información?, ¿de qué tipo?, ¿por qué en unos se usa un sistema de registración contable y en otras no? Defina comerciante según el art. 35 de la Ley de Sociedades Comerciales y según el art. 8 del Código de Comercio. Identifique asociaciones a las que pertenezca o no y defina sus objetivos. 5) La contabilidad es un sistema de información, el cual por medio de registros especiales informa sobre la situación patrimonial, económica y financiera de un ente. Como toda información, la contabilidad está destinada a que sus usuarios puedan basar en ella sus decisiones. Estos usuarios, en mayor o en menor medida estarán interesados en la marcha de la empresa. Usuarios internos: Gerentes de área Directores Empleados Usuarios externos: Socios / Accionistas presentes y futuros. Inversores. Bancos y entidades crediticias. Proveedores. Clientes. Organismos de Contralor (IGJ – DPPJ) Organismos de recaudación impositiva (AFIP – Rentas) Para cada usuario (interno y externo) ejemplificar con algún tipo de decisión que se podría necesitar tomar respecto de una empresa. UNIDAD Nº 2 “Documentación respaldatoria. Reglas, principios y normas -

contables”. Tema: Documentación respaldatoria de las operaciones. Documentación Respaldatoria - Tipos:           

Orden de Compra: el comprador la emite al vendedor. Nota de Pedido: el vendedor la emite al comprador. Remito: es el detalle de los que se entrega. Factura: acompañada del remito conformado, certifica una venta. Nota de Crédito: disminuye el precio pactado. Nota de Débito: Aumenta el precio pactado. Recibo: demuestra el pago. Resumen de cuenta: es el detalle de los movimientos de un período. Cheque: elemento a pagar. Boleta de depósito: comprobante de ingresos de fondos al banco. Resumen Bancario: detalle de los movimientos bancarios de un período.

1) Confeccionar la documentación respaldatoria antes mencionadas, teniendo en cuenta las siguientes operaciones de la empresa Z&Z S.A.: 

La empresa V&V S.A. solicita a la empresa Z&Z S.A.: 4 cajas de 20 unidades de shampoo de niños Dulce Aroma a $5 c/u. 4 cajas de 20 unidades de shampoo de cabellos normales a $8 c/u. 4 cajas de 20 unidades de acondicionador cabellos normales a $9 c/u. 4 cajas de 20 unidades de shampoo de cabellos teñidos a $8 c/u. 4 cajas de 20 unidades de acondicionador cabellos teñidos a $9 c/u. Condición de pago 30 días de la entrega. Se realiza la factura correspondiente.

 El envío generó a la empresa Z&Z S.A. gastos de fletes por $ 150, emitiendo la nota de débito correspondiente.  Al facturar la venta en el precio de los shampoo para niños pusieron $6 c/u, por lo que ante el reclamo envían la nota de crédito por la diferencia.  V&V S.A. envía a los 15 días un cheque por $380 y a los 30 días otro cheque por $550. Z&Z envía el recibo correspondiente, suponga saldo restante adeudado. 

Z&Z S.A. deposita esos cheques en el Banco Río.

1)

Confeccionar la documentación respaldatoria para el siguiente caso:

 La empresa La Comarca S.A. solicita presupuesto para la limpieza y desmonte de un terreno para construir su planta fabril, obteniendo lo siguiente: Precio total $6000, duración del trabajo 3 meses, forma de pago: un anticipo de $2000, $500 cada 30 días y el saldo al finalizar las tareas. Este presupuesto es aceptado, por lo que se firma el correspondiente contrato de locación de servicios. Transcurridos los plazos pactados, se fue abonado con cheques del Banco Río. 1) Confeccionar la documentación respaldatoria en el siguiente caso:

La empresa Jardines S.A. solicita a Industrias Plásticas S.A. 500 kgs de polipropileno expandible para la fabricación de sillas de jardín, a $10 el kg. según la lista de precios vigentes. Condiciones de pago: contado con el 10% de descuento, o a 30 días fecha factura el precio de lista. Gastos de envío a cargo del comprador por $200. Forma de pago aceptada: interdepósito o cheque no a la orden. Decidimos abonar al contado con un cheque no a la orden. Llega la mercadería a los almacenes y Producción solicita 100 kg para iniciar una orden de producción. Nota: ¿cuál es la documentación respaldatoria de los movimientos de las mercaderías dentro de una empresa?.

Tema: Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (P.C.G.A)

Ejercicio Nº 1: Analice si en los siguientes casos se viola alguno de los principios: 1) Recibimos la siguiente documentación respaldatoria de operaciones de la empresa y propias del Presidente del Directorio: Facturas de compras de mercaderías, boletas de depósitos, factura del restaurante por almuerzos de trabajo del presidente con clientes, facturas de nafta de los vendedores, factura del Hotel Milton Caribean (Cuba) de las vacaciones del presidente y su familia, factura del odontólogo del hijo del presidente, factura de luz de la administración, factura de luz de la oficina del contador de la empresa. El empleado administrativo las tomó a todas con cargo a la empresa. 2) Recibimos las facturas del Hotel HH de EEUU de la última Convención de Vendedores por U$S 1.000, y del hotel de Gualeguaychú por las Jornadas de Contabilidad por $1.000, como el empleado no supo que hacer las registró como U$S 1000 y como $1.000, respectivamente. 3) Nos solicitan del departamento de producción les informemos como valuar el aire utilizado para soplar el plástico dentro de los inyectores a los fines de determinar el costo que demanda realizar la producción de sillas de jardín. 4) La empresa ha contratado los servicios de una muy eficiente secretaria general. Las condiciones de admisión era dominio de idiomas, conocimientos avanzados de computación y fundamentalmente excelentísima presencia. Por ello es que su remuneración se ha fijado en $35000 por mes. De esa retribución $16000 son considerados como sueldo y $19.000 se activarán en el rubro Activos Intangibles. 5) La empresa XX S.A. comenzó sus actividades en el mes de Mayo/16 y la fecha de cierre del primer ejercicio es Octubre/16; como no transcurrieron 12 meses se decidió no cerrar el ejercicio a dicha fecha. 6) La empresa tiene fecha de cierre de ejercicio 31/12 de cada año. A fines de Septiembre se han enterado que es muy probable que el mes de diciembre resulte significativamente negativo, y por ello han resuelto cambiar la fecha de cierre de ejercicio que pasará a ser el 31/10 de cada año. 7) Se nos informa que un empleado desconforme nos inició una demanda, nuestros asesores no están en condiciones de informarnos que probabilidades tenemos de perderlo ni el monto; razón por la cual decidimos registrar una pérdida de $150.000 por las dudas. 8) La empresa estima que en caso de despedir a la totalidad del personal que trabaja en relación de dependencia, debería indemnizarlo en la suma de $ 600.000. Esta situación es remotamente probable, pero para pagar menos de impuestos se ha considerado como una pérdida extraordinaria del ejercicio. 9) La empresa tiene mercadería comprada a $50.000, valor que coincide con el de plaza, y se sabe que en breve valdrán $180.000. Por esto es que vamos a considerar como ganancia de este ejercicio la diferencia de $130.000. 10) Un cliente nos adelantó en Abril el importe total de una futura compra, a entregarse en Mayo, decidimos considerar la operación como perfeccionada ahora, ya que sabemos

que la vamos a entregar. Ejercicio Nº 2: Analice si en los siguientes casos se viola alguno de los principios: 1) Se ha fabricado una máquina con recursos de la empresa gastando $ 260.000, si la hubiéramos comprado gastábamos $300.000; para mejorar la situación de la empresa se decidió incorporarla a $ 300.000. 2) La empresa eligió un método para valuar la salida de la mercadería vendida, lo viene aplicando hace 7 años, de golpe decidió cambiar el método para lograr mejores resultados, no informando la incidencia del mismo. 3) No registramos una factura de compra de un frasco de café por $ 87,20 en el mes en que se efectuó, pues se le traspapeló al cadete. 4) La empresa contrajo una deuda hipotecaria con la aprobación de la totalidad de los accionistas, razón por la cual no lo informó en los Estados Contables del ejercicio. 5) Tenemos en existencia U$S 5.000, al cierre del ejercicio hay que exponerlos en $ y el banco nos informa dos valores: tipo comprador $15,82 y tipo vendedor $ 16,30. Decidimos usar el tipo vendedor para que parezca que tenemos más plata. 6) Hicimos distintas compras durante el mes de Marzo/17, por las que nos dieron los correspondiente recibos; para escribir menos registramos todo en el mes en que lo pagamos. 7) El 30 de cada mes vence y pagamos el alquiler de las oficinas de administración; en Marzo/17, como no tenemos plata no podemos pagar el alquiler, razón por la cual no vamos a generar ninguna registración al respecto en este mes. 8) Al 30 de Abril abonamos el alquiler de Marzo y Abril, fecha en la cual realizamos ambas registraciones. 9) La empresa ha recibido un anticipo de un cliente, a cuenta de mayor cantidad por la fabricación de un producto a entregar dentro de los próximos 2 meses. Como ya lo cobramos lo consideramos una venta. 10) Prestamos un servicio que aún no cobramos, por lo tanto no lo vamos a considerar como una venta. Ejercicio Nº 3: Analice si en los siguientes casos se viola alguno de los principios: 1)

Facturó mercaderías que no entregó y las registró como ventas.

2) Se contrató un servicio de publicidad por 6 meses, como se pagó todo por adelantado, se registró como gasto del mes en que se pagó. 3)

Tenemos un monto de derechos a cobrar, que incluye clientes que han quebrado y

nunca nos van a pagar, como me aumentaría las pérdidas del ejercicio no lo vamos a reflejar. 4) Como el resultado final del ejercicio no va a ser bueno, decidimos cambiar el criterio de valuación de las salidas de mercaderías para obtener un mejor resultado, sin informar la incidencia del cambio. 5) Para bajar los resultados de este ejercicio se nos ocurrió cambiar el criterio de valuación de los posibles clientes que se transformen en incobrables. 6) Tenemos una deuda en dólares, para que parezca menor la vamos a valuar al tipo de cambio comprador. 7) Tenemos dólares en nuestra caja fuerte, al cierre del ejercicio decidimos valuarla al tipo de cambio vendedor para que parezca que tenemos más pesos. 8) No pudimos pagar el alquiler de los últimos 3 meses, por tal motivo no efectuamos ninguna registración. 9) Nuestro ejercicio cierra el 31 de diciembre, el 1º de diciembre cobramos alquileres por diciembre, enero, febrero y marzo en forma adelantada; para que los resultados de este ejercicio nos queden mejor consideramos todo lo cobrado como utilidad. 10) Como en este ejercicio nos va muy bien, decidimos cargar como gastos seguros y alquileres pagados por adelantado correspondiente al próximo ejercicio.

UNIDAD Nº3 “Patrimonio, Ecuación Contable, Variaciones, Resultados” (Teoría del Hecho Sustancial). Objetivo: Identificar las variaciones, identificar la concreción del hecho sustancial que las determina y completar la documentación respaldatoria. Ejercicio Nº 1: Complete la ecuación contable ACTIVO - PASIVO = P. NETO con los siguientes datos: (recordar la composición del PN) Dinero en efectivo $ 100.000; Obligaciones a Terceros $ 10.000.Teniendo en cuenta la definición de Variaciones analice los siguientes supuestos y determine que tipo de variación se produce: a) b) c) d)

Pagamos la obligación con dinero en efectivo. Compramos $ 15.000 de mercaderías en efectivo. Vendemos toda la mercadería en $28.000.Pagamos gastos de luz por $ 1.800.-

Ejercicio Nº 2: Teniendo en cuenta la definición de Variaciones analice los siguientes supuestos y determine que tipo de variación se produce. Comenzamos con Dinero en efectivo $ 100.000; $ 80.000 de mercaderías y Obligaciones a Terceros $40000.a) Compramos escritorios por $ 12.000 y pagamos $ 7.000 en efectivo y $ 5.000 quedamos debiendo. b) Vendemos la mitad de las mercaderías en $ 69.000 y no la cobramos. c) Cobramos la deuda y pagamos las nuestras en efectivo. d) Vendemos el resto de las mercaderías en $ 75.000 en efectivo. Ejercicio Nº 3: Teniendo en cuenta la definición de Variaciones analice los siguientes supuestos y determine que tipo de variación se produce. Comienza la sociedad con los siguientes elementos: Dinero en efectivo $ 300.000 provenientes de los aportes de los socios. a) Adquirimos mercaderías por $ 40.000 en efectivo. b) Compramos un rodado en $ 180.000, pagando la mitad en efectivo y el resto en cuotas. c) Vendemos la mitad de las mercaderías en $ 50.000, cobramos la mitad en efectivo y la mitad en cuotas. d) Pagamos en efectivo $ 9.000 por el alquiler del depósito. e) Recibimos un anticipo por la totalidad del precio de venta del resto de la mercadería por $ 50.000 con un cheque (la mercadería aún no se entregó). Ejercicio Nº 4: Teniendo en cuenta la definición de Variaciones analice los siguientes supuestos y determine que tipo de variación se produce. Situación inicial: Dinero en efectivo $ 180.000; Herramientas $ 50.000, Deudas $0. a) b) c)

Prestamos un servicio de limpieza por $ 9.000, aún no lo cobramos. Cobramos un anticipo a cuenta de un servicio a efectuar de $ 5.000. Cobramos el servicio de limpieza del punto a) con un cheque.

d) Prestamos el servicio del punto b) y nos adeudan el resto de $ 1.000. e) Pasamos un presupuesto de un servicio, costo total $ 9.000. f) Anticipamos $ 80.000 por la compra de un inmueble, firmamos un boleto de compra-venta. Ejercicio Nº 5: Teniendo en cuenta la definición de Variaciones analice los siguientes supuestos y determine que tipo de variación se produce. Situación inicial: Dinero en efectivo $ 600.000; Deudas $0. a) Compra de un automóvil en $ 250.000, pagando $ 200.000 en efectivo y adeudando $ 50.000. b) Compra de mercaderías para revender en $ 30.000 y se adeudan. c) Vende toda la mercadería en $ 60.000 en efectivo. d) Paga la deuda del auto y el 50% de la mercadería. e) Compra mercaderías en $ 30.000 y las adeuda. f) Vende todas las mercaderías en $ 60.000 y no las cobra. Ejercicio Nº 6: Teniendo en cuenta la definición de Variaciones analice los siguientes supuestos y determine que tipo de variación se produce. Situación inicial: Dinero en efectivo $ 70.000; Banco c/c 190.000, Deudas $0. a) Compra de maquinarias y herramientas por $ 170.000, paga la totalidad con un cheque. b) Se efectúan servicios de limpieza de parques y jardines por $ 5.000, a cobrar dentro de 60 días. c) Se recibe un adelanto a cuenta de un servicio a prestar por $ 3.000 en efectivo. d) Se presta un servicio por $ 2.500, nos pagan con un cheque. e) Depositamos el cheque. f) Cobramos los $ 5.000 en efectivo. Ejercicio Nº 7: Teniendo en cuenta la definición de Variaciones analice los siguientes supuestos y determine que tipo de variación se produce. Situación inicial: Mercaderías $ 60.000, Deudas $0. a) Vendemos el 30% de las mercaderías en $ 36.000, documentamos el crédito. b) Vendemos $ 10.000 de mercaderías en $ 20.000 y cobramos con un cheque. c) Vendemos el resto de la mercadería por $ 64.000, cobramos $ 15.000 en efectivo, $ 15.000 con un cheque y el resto en cuenta corriente. d) Repartimos $ 10.000 de utilidades en efectivo. Ejercicio Nº 8: Teniendo en cuenta la definición de Variaciones analice los siguientes supuestos y determine que tipo de variación se produce. Situación inicial: Dinero en efectivo $ 70.000; Mercaderías $ 80.000, Deudas $0. a) Compramos una computadora por $ 13.800 en efectivo. b) Vendemos el 40% de las mercaderías en $ 50.000, nos ínter depositan el importe en nuestra cuenta corriente bancaria. c) Un rayo nos rompe la computadora, no sirve más, d) Compramos otra computadora en $ 15.400, financiada en 24 meses.

e) f)

Pagamos en efectivo la primera cuota. Compramos mercaderías por $ 20.000 en efectivo.

Ejercicio Nº 9: Teniendo en cuenta la definición de Variaciones analice los siguientes supuestos y determine que tipo de variación se produce. Situación inicial: Dinero en efectivo $ 60.000; Banco $ 120.000, Deudas $0. a) Prestamos $ 10.000 en efectivo por 30 días. b) Prestamos $ 20.000 con un cheque por 60 días, cobramos $ 1.000 de intereses por anticipado en efectivo. c) Nos devuelven el préstamo del punto a) por un monto de $ 10.500 en efectivo. d) Nos devuelven 30 días antes el préstamo de $ 20.000, nos depositan $19.500 en nuestra cuenta corriente bancaria. Ejercicio Nº 10: Teniendo en cuenta la definición de Variaciones analice los siguientes supuestos y determine que tipo de variación se produce. Situación inicial: Mercaderías $ 60.000, Deudas $ 30.000.a) Encontramos $ 1.000 de mercaderías rotas, no sirven más. b) Vendemos $ 30.000 de mercaderías deterioradas en $ 25.000, documentamos la venta. c) Cobramos el documento del punto b). d) Vendemos el resto de las mercaderías en $ 55.000 en efectivo. Ejercicio Nº 11: Se detalla a continuación una serie de operaciones, basándose en la ecuación contable básica, determinar si hubo aumento o disminución del Activo, Pasivo y/o Patrimonio Neto e indique qué tipo de variación se generó. Operaciones 1) Se cobra el pagaré de un cliente. 2) Compramos un auto y lo pagamos con cheque de nuestra firma. 3) Compramos muebles en efectivo. 4) Compramos mercaderías y no las pagamos. 5) Vendemos mercaderías en efectivo al costo. 6) Depositamos dinero en el banco. 7) Anticipamos dinero a un proveedor. 8) Nos anticipa dinero un cliente.

Activo-Pasivo=P. Neto

Variación

9) Compro una computadora y no la pago. Ejercicio Nº 12: Se detalla a continuación una serie de operaciones, basándose en la ecuación contable básica, determinar si hubo aumento o disminución del Activo, Pasivo y/o Patrimonio Neto e indique qué tipo de variación se generó. Operaciones 1) Cancelamos un pagaré con un cheque de nuestra cuenta bancaria. 2) Pagamos los sueldos adeudados en efectivo. 3) Los socios realizan aportes en efectivo para aumentar el capital. 4) Compramos computadoras, pagamos 50% en efectivo y el resto se adeuda. 5) Compramos materias primas firmando un pagaré. 6) Cobro anticipado de un alquiler en efectivo. 7) Cobro al finalizar el mes un alquiler en efectivo. 8) Finalizó el mes y no cobré el alquiler. 9) Cobro en efectivo el alquiler del mes anterior. 10) Compro mercaderías en cuenta corriente. 11) Devuelvo mercadería comprada en cuenta corriente.

Activo-Pasivo=P. Neto

Variación

Ejercicio Nº 13: Se detalla a continuación una serie de operaciones, basándose en la ecuación contable básica, determinar si hubo aumento o disminución del Activo, Pasivo y/o Patrimonio Neto e indique qué tipo de variación se generó. Operaciones 1) Depositamos dinero en nuestra cuenta bancaria. 2) Depositamos cheques de terceros en nuestra cuenta bancaria. 3) Firmamos documentos por deudas comerciales. 4) Pagamos gastos del mes en efectivo. 5) Vendemos en efectivo una máquina que nos costó $ 31000 en $ 75000 6) Pagamos el anticipo de un impuesto. 7) Nos descuentan de nuestra cuenta corriente del banco los gastos de mantenimiento del mes. 8) Se decide aumentar el capital de la empresa suscribiendo nuevas acciones. 9) Se distribuyen las ganancias obtenidas entre los socios en efectivo. 10) Pagamos los servicios de publicidad del mes en efectivo.

Activo-Pasivo=P. Neto

Variación

Ejercicio Nº 14: Se detalla a continuación una serie de operaciones, basándose en la ecuación contable básica, determinar si hubo aumento o disminución del Activo, Pasivo y/o Patrimonio Neto e indique qué tipo de variación se generó.

Operaciones 1) Pagamos la factura de luz que adeudábamos. 2) Pagamos la factura de luz del mes. 3) Depositamos dinero en efectivo en el banco. 4) Pagamos con un cheque de nuestra cuenta bancaria la deuda con un proveedor. 5) El banco nos otorga un préstamo depositándolo en nuestra cta. cte. 6) Documentamos la deuda con un cliente. 7) Los socios se comprometen a realizar el aporte inicial en efectivo. 8) Nos dan un cheque como anticipo a cuenta de una compra. 9) Adelantamos dinero a cuenta de una compra. 10) Pagamos en efectivo los sueldos del mes.

Activo-Pasivo=P. Neto

Variación

Ejercicio Nº 15 1- CLASIFICAR LAS CUENTAS SEGÚN EL CUADRO

DETALLE

NOMBRE DE LA IMPORTE ACTIVO PASIVO CUENTA

EUROS

12800

CAMIÓN

305000

ESTANTERÍAS FIJAS PAGARÉS RECIBIDOS DE MIS DEUDORES

4800 8000

TERRENO DEUDA POR COMPRA DE MUEBLES PARA OFICINA

29000

DINERO EN EFECTIVO CUENTA CORRIENTE EN EL BANCO RÍO NOS ADEUDAN DINERO POR VENTA DE MERCADERÍA

24000

MUEBLES DE OFICINA PAGARÉS FIRMADOS POR COMPRA DE ARTÍCULOS DEUDAS POR COMPRA DE MERCADERÍAS CHEQUES RECIBIDOS DE MIS CLIENTES ARTÍCULOS PARA LA VENTA

10500

33000 5200 6900 6500 12000 12500 47600

3- CON LOS IMPORTES DEL PUNTO ANTERIOR DETERMINE EL ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO Y PATRIMONIO NETO

UNIDAD Nº4 “Cuentas – Partida Doble – Asientos Contables y Registros. Ejercicio Nº 1: Dados los siguientes elementos, mencionar el nombre de la cuenta sugerida y su clasificación dentro de la ecuación contable básica. Determinar que saldo poseen: Elemento Patrimonial Dinero Terreno Mobiliario Galpón Cuentas a Cobrar Documentos a Cobrar Bienes para revender Camión Computadora Escritorio Bienes de terceros para revender Dinero anticipado de un cliente Dinero anticipado a un proveedor Máquina inyectora Máquina plegadora Herramientas menores Cuenta corriente Banco Pcia. Caja de Ahorro Banco Pcia. Cuentas a pagar por bienes de reventa Pagarés firmados Depósitos en Plazo Fijo Bco. Pcia. Aportes de los socios Deudas con el personal

Cuenta

Activo

Pasivo

PN

Saldo

Ejercicio Nº 3: Se deberá colocar el nombre de la cuenta que corresponda de acuerdo al concepto precedente: 1.

Dinero de curso legal que posee la empresa.

2.

Cheques de clientes en poder de la empresa.

3.

Dinero en efectivo de otros países.

4.

Dinero depositado en una cuenta bancaria con posibilidad de emitir cheques.

5.

Saldos impagos de clientes.

6.

Documentos de terceros en poder de la empresa.

7.

Bienes adquiridos para comercializar.

8.

Bienes fabricados para comercializar.

9.

Galpón propiedad de la empresa.

10.

Escritorios, sillas, armarios.

11.

Autos, camionetas, camiones.

12.

Saldos adeudados por la compra de bienes para la reventa.

13.

Documentos firmados por la empresa.

14.

Importes adeudados por impuestos.

15.

Importe obtenido por la comercialización de bienes de reventa.

16.

Deudas por servicios públicos (luz, gas, Te.)

17.

Aporte en dinero o especie efectuado por los socios.

18.

Importe abonado por luz, gas y Te.

19.

Importe abonado por sueldos.

20.

Importe abonado por limpieza.

21.

Facturas de seguros.

22.

Importe pagado por financiación.

Ejercicio Nº 4: Indique que denominación de cuentas le asignaría a cada uno de los conceptos detallados seguidamente: 1.

Importe entregado a los proveedores para asegurar una futura compra de mercaderías.

2.

Dinero en efectivo.

3.

Pagarés recibidos de terceros. 4. Personas que le adeudan a la empresa por ventas de mercaderías que ésta les efectuó a crédito. 5. Automotores de propiedad de la empresa. 6. Rebajas obtenidas por la empresa por pronto pago. 7. Venta de mercaderías. 8. Pagarés firmados por la empresa a favor de terceros. 9. Aportes en efectivo y/o bienes efectuados por los propietarios al constituir la sociedad. 10. Importes recibidos de clientes para asegurar la futura entrega de mercaderías por la empresa. 11. Costo de las mercaderías que fueron vendidas por la empresa. 12. Remuneraciones mensuales abonadas al personal de la empresa. 13. Rebajas concedidas a los clientes por pronto pago. 14. Alquileres pagados por la empresa.

15. Bienes que serán transformados luego de un proceso de fabricación. 16. Deudas contraídas por la empresa por compras de mercaderías a crédito. 17. Importes cobrados por la empresa por la locación de inmuebles que son de su propiedad. 18. Productos que se obtienen después de un proceso de fabricación. 19. Importes autorizados por los bancos al titular de la cuenta corriente para girar en descubierto. 20. Deudores que no abonarán la deuda a la empresa. 21. Bienes que habitualmente comercializa la empresa. 22. Seguros abonados por la empresa. 23. Importe adeudado a un banco por la obtención de un crédito. 24. Inversión efectuada por la empresa en títulos y acciones. 25. Cheques de terceros en nuestro poder. 26. Máquinas destinadas al proceso productivo. 27. Servicios de limpieza del mes en las oficinas de la empresa. 28. Clientes demorados en su plazo de pago. 29. Venta de un rodado que era utilizado por la empresa. 30. Remuneraciones adeudadas al personal. 31. Deuda garantizada con un inmueble. 32. Gastos incurridos en la organización de una sociedad. 33. Cliente al que se le inició juicio para el cobro de su deuda. 34. Compromiso de aporte de capital efectuado por un socio de una sociedad anónima. Ejercicio Nº 5: Clasifique las cuentas determinadas en el ejercicio anterior en cuentas de Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, Resultado Positivo y Resultado Negativo: CUENTA 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO NETO

RDO. POSITIVO

RDO. NEGATIVO

13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 Ejercicio Nº 6: Efectuar el análisis de las siguientes cuentas: Caja. Proveedores. Sueldos y Jornales. Deudores por Ventas. Ventas. Anticipo de Clientes. Documentos a Cobrar. Hipotecar a Pagar. Anticipo a Proveedores. Comisiones Cobradas.

UNIDAD Nº 5 “Aportes de Capital – Bienes de Uso – Incorporación de Bienes de Cambio” Tema: Aportes de Capital Ejercicio Nº 1: Se constituye una sociedad colectiva con los señores Juan Alfa, José Beta y Raúl Gama, cada uno se compromete a aportar $ 95.000 en efectivo al momento de la firma del contrato social, el 15 de Marzo del 2017. Se pide: a) Clasificar los aportes b) Registrar en el libro diario c) Mayorizar la cuenta Socio Cuenta aporte de cada uno de los socios. d) Indicar las variaciones patrimoniales e) Mencionar el documento comprobante respaldatorio de cada registro. Ejercicio Nº 2: Se constituye la Sociedad Colectiva “Rubén García y Cía. SOC. Colectiva”, entre los señores Juan Petorutti y Rubén García, con un capital de $ 100.000.-, que los socios se comprometen a aportar de la siguiente manera: Socio García $ 70.000.- y Socio Petorutti $ 30.000.El Sr. García aporta: $ 10.000 en efectivo, 3000 unidades de artículos para la venta con un valor unitario de $ 10 c/u, $ 30.000 con un vehículo que será destinado a la distribución de los artículos para la reventa. El Sr. Petorutti aporta $ 25000 con un cheque del Banco Francés. Se abre una cuenta en el Banco Sur a nombre de la sociedad, depositando el cheque recibido del Sr. Petorutti. El Sr. Petorutti completa su aporte en efectivo. Se pide: a) Clasificar los aportes b) Registrar en el libro diario c) Mayorizar la cuenta Socio Cuenta aporte de cada uno de los socios. d) Indicar las variaciones patrimoniales e) Mencionar el documento comprobante respaldatorio de cada registro. Ejercicio Nº 3: El 31/03/X2 se reúnen los Señores Rodríguez, Pérez, Palomar y Soria toman la decisión de formar una Sociedad de Responsabilidad Limitada, a la cual denominaron “Alfa SRL”. El capital de esta sociedad será de 5.000 cuotas de valor nominal $100 cada una y la suscripción fue realizada en partes iguales por cada socio. La integración se efectúa del modo que sigue: 1- Rodríguez: Un inmueble valuado en $125.000 gravado con una hipoteca que asciende a $ 25.000 y U$S 3.000 cuya cotización asciende a $ 8,66. 2- Pérez: Un rodado valuado en $ 80.000 con una garantía prendaria de $25.000, Dinero en efectivo por $ 15.000 y Maquinarias valuadas en $ 50.000. 3- Palomar: Un documento endosado por un tercero por una valor de $ 100.000, cuyo vencimiento operará el 30/04/X2, Muebles y Útiles por $ 15.000 y Materiales por $ 15.000. 4- Soria: Acuerda hacerse cargo del pasivo de la sociedad ocasionado por el aporte del Sr. Rodríguez y además, aporta mercaderías por valor de $ 50.000 y completa su compromiso de aporte con una transferencia bancaria a la cuenta corriente que la sociedad tiene en el Banco Francés.

5-Posteriormente se completan en efectivo los aportes faltantes y se cobra el documento al vencimiento acreditándose en la cuenta corriente del Banco Francés. Se pide: a) Clasificar los aportes b) Registrar en el libro diario c) Mayorizar la cuenta Socio Cuenta aporte de cada uno de los socios d) Indicar las variaciones patrimoniales y clasificar las cuentas. Ejercicio Nº 4: El 5 de Enero del 2017, se constituye una SRL entre los Sres. Bautista Mitre y Juan Las Heras, comprometiéndose a aportar cada uno $ 100.000.El 14 de Febrero se efectúan los aportes de la siguiente manera: - Mitre $ 50.000 en efectivo y $ 58.500 en mercaderías necesarias para su actividad. - Las Heras $ 47.000 en efectivo y 35.000 con Muebles y estanterías. Se pide: a) Clasificar los aportes b) Registrar en el libro diario c) Mayorizar la cuenta Socio Cuenta aporte de cada uno de los socios. d) Indicar las variaciones patrimoniales e) Mencionar el documento comprobante respaldatorio de cada registro. Ejercicio Nº 5: El 20 de Abril del 2017 se constituye una SRL entre los Sres. Rodríguez, Luna y García, cuya razón social será El Eje SRL. Los socios se comprometen a aportar $ 380.000 cada uno. El capital se integra de la siguiente manera: Rodríguez: Maquinarias por $ 95.000 Rodados por $ 300.000 con una prenda de $ 9500 Luna: Un local por $ 140.000 Efectivo por $ 54.000 García: Materias Prima por $ 26.000 Cheque Bco. Pcia. con vencimiento dentro de 60 días por $ 42.500 A los 60 días se efectiviza el cheque. La sociedad acepta hacerse cargo de la prenda. Se pide: a) Clasificar los aportes b) Registrar en el libro diario c) Mayorizar la cuenta Socio Cuenta aporte de cada uno de los socios. d) Indicar las variaciones patrimoniales e) Mencionar el documento comprobante respaldatorio de cada registro. Ejercicio Nº 6: 02-07-X1 Se constituye una S.A. Con un capital formado por 2.000 acciones de valor nominal $ 100 cada una que son suscriptas en esa misma fecha. 12-08-X1 Los accionistas integran sus aportes de la siguiente manera: - 500 acciones con dinero en efectivo - 1000 acciones con un rodado valuado en $ 90.000 afectado con una prenda de $ 30.000 que asume la sociedad y mercaderías por valor de $ 50.000. - 500 acciones con un cheque diferido con fecha 02-09-X1 02-09-X1 Se abre una cuenta corriente en el Banco Nación depositando el cheque recibido de los accionistas. 10-09-X1 Los accionistas completan sus aportes en efectivo.

Se pide: a) Clasificar los aportes b) Registrar en el libro diario c) Mayorizar la cuenta Accionistas d) Indicar las variaciones patrimoniales y clasificar las cuentas. Ejercicio Nº 7: El 5 de Enero del 2017, se constituye una SA con un capital de 100.000 acciones de valor nominal $ 10 c/u, el cual es integrado el 2 de Marzo del 2017de la siguiente manera: 20.000 acciones en efectivo 15.000 con un cheque a 60 días 30.000 acciones con un rodado valuado en $ 400.000 con una prenda que la sociedad acepta asumir de $ 55.000 30.000 acciones con un inmueble valuado en $ 310.000 5.000 con mercaderías valuadas en $ 45.500 Transcurridos los 60 días el cheque no pudo ser efectivizado por falta de fondos. El 5 de Mayo los socios completan los aportes en efectivo. Efectuar las registraciones correspondientes, identifique los tipos de aportes Ejercicio Nº 8: Una SA decide aumentar su capital en 5.000 acciones, sin perjudicar a los accionistas anteriores. Al cierre del último ejercicio contaba con el siguiente Patrimonio Neto 150.000 acc VN $1 Reserva Legal Result. No Asign. TOTAL PN

150.000 10.000 140.000 300.000

a) ¿A que precio debería venderlas? b) ¿Si las suscriben totalmente y las integran en efectivo como lo registraría? c) Si esta misma sociedad presentara el siguiente patrimonio ¿cómo lo registraría? ¿Por qué? 150.000 acc VN $1 Reserva Legal Result. No Asign. TOTAL PN

150.000 10.000 (40.000) 120.000

Ejercicio Nº 9: La empresa AVI SA decide ampliar su Capital Social en 5.000 acciones, sin afectar la actual participación de sus socios. A la fecha su patrimonio se encontraba compuesto de la siguiente manera: Capital Social (10.000 acc. De VN $ 100 c/u.) 1.000.000,Reserva Legal 150.000,Resultados no Asignados 200.000,Total del PN 1.350.000,30/04 se suscriben integramente las nuevas acciones 30/05 se realiza la integración de acuerdo al siguiente detalle: 1000 acc. cancelando deudas que la sociedad mantiene con sus proveedores por $ 120.000,1000 acciones con mercaderías valuadas en $ 85.000,1000 acciones con un rodado valuado en $ 150.000,- con una prenda de $ 50.000,-

que asume la sociedad. 1000 acciones con dos cheques diferidos por valor de $ 70.000 cada uno, con vencimiento a 30 y 60 días respectivamente. 1000 acciones con U$S 4.500,- (Cotización U$S 1 = $ 20,-) Nota: El primer cheque es cobrado a su vencimiento en efectivo pero el segundo es rechazado por falta de fondos,luego los accionistas completan los aportes pendientes en efectivo Se pide: a) Clasificar los aportes b) Registrar en el libro diario c) Mayorizar la cuenta Accionistas Ejercicio Nº 10: 1.- La Reconocida SA que cierra su ejercicio el 30/06/17, presenta el siguiente PN

1. 2.

Capital Soc. (10.000 acciones VN $ 50,- c/u) Reserva Legal Resultados Acumulados

500.000,60.000,65.000,-

TOTAL PN

625.000,-

01/09/17 La sociedad decide emitir 5.000 acciones 15/09/17 La integración se realiza de la siguiente forma:

Grupo 1 – 900 acciones con $ 40.000,- en efectivo. Grupo 2 – 1100 acciones con $ 70.000,- en mercaderías Grupo 3 – 1200 acciones con una propiedad de $ 90.000,- con una deuda hipotecaria de $ 18.000,Grupo 4 – 500 acciones cancelando una deuda que tenía la sociedad por $ 35.000,con un cheque diferido a 30 días Grupo 5 – 1300 acciones con dos documentos a 30 y 60 días de $ 45.000,- c/u. 3. Los accionistas a los 30 días de la integración pagan sus deudas. 4. Todos los valores diferidos son cobrados en fecha. Registrar y establecer la deuda de la sociedad al cierre del ejercicio y cumplimiento de los compromisos de aportes. Ejercicio Nº 11: 2.- Se decide ampliar el capital de Ro SA Patrimonio Neto al 31/12/16: Capital Social (100.000 acc. VN $ 20.- c/u) Reservas Resultados Acumulados Resultado del ejercicio

$ 2.000.000,$ 260.000 $ 240.000,( $ 700.000,-)

El 31/01/17 se suscribirán 80.000 acciones , que se integran luego de la siguiente manera: 50% en efectivo; 22.000 acc. en mercaderías valuadas en $ 400.000,- ; 10.000 acc. con una maquinaria que fue tasada en $ 200.000,- y tiene una deuda de $ 30.000,- ; el 10% de las acc. con un documento por $ 160.000,- que vence el 28/02/17.

Luego del cobro del documento se utiliza el efectivo para la cancelación de los pasivos. Ejercicio Nº 13: El 03/01/17 se decide una nueva suscripción de acciones de Lanceros SA que tiene la siguiente situación patrimonial: Capital (150.000 acciones de VN $ 10,- c/u) Resultados Acumulados Total PN

$ 1.500.000,($ 300.000,-) $ 1.200.000,-

Se emiten 100.000 acciones que tienen la siguiente integración: 40% en efectivo 30% con bienes de cambio valuados en $ 190.000,20.000 acciones con un inmueble valor de escrituración $ 180.000,- sobre el que pesa una hipoteca de $ 10.000,- de la que se hace cargo la sociedad. Las acc. restantes se integran con cheque diferido a 30 dias $ 70.000,El 05/02/17 se acreditó el cheque diferido, se integraron los aldos pendientes y la sociedad canceló sus deudas corrientes.

Tema: Bienes de Uso (Incorporación, Reparaciones y Mejoras, Amortizaciones y Anexo de Bienes de Uso). Ejercicio Nº 1: El 3 de Abril del 2017, firmamos el Boleto de Compra Venta por la compra de un Inmueble, entregando la suma de $ 100.000 abonamos con un cheque de nuestra cuenta en el Banco Río. Precio pactado $ 300.000 El 18 de Abril del 2017, escrituramos la propiedad, abonando el resto por transferencia bancaria. Abonamos también $ 50.000 por honorarios y gastos de escribanía y $ 25.000 al martillero. El 30 de Abril del 2017 abonamos $ 3.000 de impuesto inmobiliario. Efectuar las registraciones correspondientes y pensar de qué documentación extraigo los datos Ejercicio Nº 2: El 15 de Abril del 2017, Compramos un camión en $ 680.000, el concesionario nos cobró $ 18.000 de fletes y seguros y $ 37.500 para patentarlo. , abonamos con cheque de nuestra Cta. Cte. del Banco Río. El 5 de Mayo del 2017 cargamos $ 1.250 de Gas Oil, abonamos en efectivo. El 15 de Mayo del 2017, pagamos la segunda cuota de la patente $ 7.800, en efectivo. Efectuar las registraciones correspondientes y pensar de qué documentación extraigo los datos Ejercicio Nº 3: La empresa Constructores SA realiza las siguientes operaciones con bienes de Uso: Incorporación N°1 05/03/X8 - Adquisición de maquinaria con cláusula libre a bordo (FOB) en Kioto, Japón, valuada en U$S120.000.- con la gestión de Comercio Exterior HSBC, como agentes autorizados para toda la operatoria de traslado y despacho a plaza. 25/03/X8 - Desde Aduana de Buenos Aires recibimos liquidación : Embarque puerto origen : U$S 6.000.Flete y Seguros : U$S4.800.Aranceles aduaneros : $72.000.Honorarios Despachante de Aduana : $6000.Se cancela la liquidación con débito en nuestra cuenta corriente de Banco HSBC tanto los U$S como los $. 26/03/X8 - Liberada la Maquinaria se abonan fletes y seguros para traslado a planta fabril por $18.000.28/03/X8 - Comienza la instalación en planta , con la primer factura por compra de materiales eléctricos y de construcción por $12.000.- (cheque de nuestra c/c) 31/03/X8 - Se abonan los sueldos del personal encargado de la instalación $20.000.depositados en las respectivas cuentas sueldo. 10/04/X8 - Liquidación final : Materiales para instalación : $4.000.Entrenamiento especial para operadores : $8.000.Honorarios Ingeniero Industrial por instalación y puesta a punto : $18.000.Pintura de la planta industrial $20.000.Se abona con cheque de nuestra cuenta Banco HSBC. 30/04/X8 - Desde HSBC Comercio Exterior nos informan del crédito otorgado por $1.200.000.- que corresponde al importe que transferirán a Kioto Bank el próximo día para la cancelación de la compra de la maquinaria. El préstamo se abona en 60 cuotas de importe $20.000.- y un interés de 36% anual adicional en cada cuota. La cotización de la divisa en el período es comprador $9.- y vendedor $10.Indicar en cada caso la documentación respaldatoria de cada registración.

Incorporación N°2 10/04/X8 - Se entrega una seña de $30.000.- con un cheque nuestro de la cuenta bancaria del HSBC en concepto de adquisición de un Inmueble cuyo valor es $1.000.000.- a Real State Arg. Entregando el recibo correspondiente. 15/04/X8 - Se firma el boleto de compra venta de la propiedad comprometiéndose a escriturar la misma el 30/06/X8. Se paga la comisión para la inmobiliaria del 3% y un incremento de lo ya señado para complementar el 30% del valor del inmueble. Se realizan los pagos por transferencia bancaria desde el banco HSBC a través de CBU. Indicar desde que documentación se justifica la registración. 30/06/X8 - Se escritura la propiedad abonando la diferencia pendiente con cheque certificado. Los honorarios notariales son del 3% del valor del inmueble que también son pagados con cheque. (Indicar la documentación en cada leyenda). 01/07/X8 - Pago el 4°bimestre de la tasa de Alumbrado Barrido y Limpieza $1.000.ABL (a través del servicio de pago mis cuentas de mi cuenta corriente de HSBC. (Indicar la documentación en cada leyenda). Incorporación N°3 02/05/X8 - Adquirimos 2 camionetas para carga y reparto por un valor de $450.000.c/u en concesionaria oficial Renault. El flete correspondiente a la compra es de $10.000.- por ambas, se entregan cheques de terceros , y los trámites para patentamiento son $18.000.- que se pagan en el Registro de la Propiedad Automotor en efectivo. Los vehículos se prendaron para poder adquirirlos en 24 cuotas con un recargo del 36%anual de interés a pagarse junto con cada cuota . Retiramos los Rodados de la concesionaria cargando un total de $2.000.- de combustible a ambas. 10/05/X8 - Abonamos a través de pago mis cuentas de nuestra c/c bancaria $1.900. de ambas patentes por el 3°bimestre X8. (Indicar la documentación en cada leyenda). Incorporación N°4 15/05/X8 - Se adquieren paneles tipo Durlock con terminación para armar una oficina en la planta por $25.000.- , flete $500.18/05/X8 - Se adquiere amoblamiento para la nueva oficina consistente en : 2 mesas escritorio $4.000.- c/u 2 sillones $1.800.- c/u 4 sillas $500.1 lámpara $700.1 biblioteca $4.000.El flete correspondiente al envío de los muebles es $2.000.Se adquiere una notebook para la oficina $15.000.20/05/X8 - Se adquiere artefactos de iluminación para el nuevo sector por $3.000.20/05/X8 - Pintamos el nuevo sector gastando $3.000.- en pintura y $2.000.- en Mano de Obra. Registrar todas las operaciones indicando la documentación con el monto de cada operación realizada .

Ejercicio Nº 4: La empresa metalúrgica I.T.M. S.A. decide comprar una plegadora para maximizar la producción. -31/8 Realizamos la compra de una plegadora en Alemania con cláusula FOB en 35.000 Dólares (cotización U$S 1= $ 16.50), que abonamos el 50% en efectivo y el

resto con cheques de nuestra firma del Banco Santander. -5/9 Llega al puerto de Rosario y abonamos $ 6.500 en gastos de aduana y 2.600 en seguro de transporte y nos cobran $ 1.500 de fletes para trasladarlo a la fabrica. Todo lo pagamos en efectivo. -8/9 Llega la máquina a la fábrica, los gatos de instalación son: 5. 6. 7. 8.

Electricista $ 1.100 en efectivo Mecánico $ 1.250 con cheque de nuestra firma Ingeniero $2.600 con un pagare a 30 días, 12% anual Materiales para la puesta a punto $ 890

10/9 Finaliza la instalación y puesta a punto de la nueva maquinaria 15/10 Se hace un service de rutina, el técnico nos cobra $1900 por sus trabajo, se abona con cheque de nuestra firma. 20/11 se decide pintar la maquina acorde a la fachada de la fabrica, pinturas el “Goyo” nos cobro $ 1.680 que fueron abonados en efectivo. Ejercicio Nº 5: La empresa Constructores SA cierra su ejercicio económico el 31/12/X8, teniendo en cuenta las incorporaciones registradas en el ejercicio N° 3 a) Efectuar las amortizaciones del período por el método lineal o constante , considerando el año de alta. Maquinarias

Vida útil 10 años

Inmuebles

Vida útil 50 años Terreno 30%

“

Rodados

Vida útil 5 años

-

“

Ms. y Útiles

Vida útil 10 años

-

“

Instalaciones

Vida útil 10 años

-

“

-

Valor de recupero 20%

b) Efectuar las amortizaciones del período por el método lineal o constante , considerando el año de alta e incorporar el valor de recupero para efectuar los cálculos. c) Efectuar la amortización de la Maquinaria teniendo en cuenta un valor de recupero de $88.000.- Producción total de la máquina 2.800.000 unidades. Producción período X8 200000 unidades. Efectuar las amortización de los Rodados teniendo en cuenta el 20 % de valor de recupero y que el kilometraje total para ambos será 300000 kms , Rodado 1 recorrió 30000kms y Rodado 2 15000 kms. d) Efectuar las amortizaciones del período por el método lineal o constante considerando el mes de alta teniendo en cuenta el valor de recupero de los bienes . Efectuar el ANEXO DE BIENES DE USO TOMANDO EL CASO “d”

Ejercicio Nº 6: El 19 de Abril del 2017, decidimos entregar un rodado que compramos en Marzo del año 2014 en $ 92.000, con un valor de recupero de $ 2.000, para comprar otro cuyo valor es de $ 160.000, cuyo pago completamos con $ 8.000 en efectivo y $ 112.000 con un cheque de nuestra cuenta cte del Banco Río. Efectuar las registraciones correspondientes y pensar de qué documentación extraigo los datos.

Ejercicio Nº 7: En el período X8 se vende un Rodado en $180.000.- comprado hace 2 años en $180.000.- con una vida útil de 5 años. Nos abonan de contado el 50% al que efectuamos un descuento del 10% ; 25% con cheques de terceros y el saldo con un documento a 60 días con una tasa de interés del 36% anual que se incluye en el mismo. La empresa amortiza año de alta. SE PIDE: Efectuar todas las registraciones que correspondan considerando fecha de cierre del ejercicio 31/12. Ejercicio Nº 8: Cambiamos en este X8 una maquinaria por otra que nos costó $350.000.- . Hemos tenido como adicional fletes y seguros por $35.000.- y gastos de instalación por $15.000.- . La máquina que entregamos en parte de pago fue tasado en $100.000.- y su costo fue hace 3 años de $280.000.- . El saldo de diferencia fue abonado con un cheque de nuestra cuenta Banco Itaú. La producción total de la máquina que se entregó era de 560.000 unidades y hasta el momento de venta produjo asi, año 1: 270.000 unids.; año 2 : 180.000 unids. ; año 3 (X8) : 120.000 unids. SE PIDE: Efectuar todas las registraciones que correspondan Ejercicio Nº 9: El 02/05/X8 se adquieren Muebles y Útiles por $150.000.- entregando en parte de pago los que teníamos que fueron tasados en $75.000.- y cuyo costo al 01/09/X6 fue $100.000.- . Lo adeudado se abona mitad con cheques de terceros que teníamos en cartera y la diferencia en efectivo. La vida útil de los Muebles y Útiles es de 10 años . La empresa aplicó siempre un valor de recupero del 20% para amortizar y amortizó los bienes desde mes de la compra. SE PIDE: Efectuar todas las registraciones que correspondan considerando fecha de cierre del ejercicio 31/12. Ejercicio Nº 10: Una empresa que cierra su ejercicio económico el presenta el siguiente detalle de Bienes de Uso: DETALLE

COSTO

COMPRA

Inmuebles

$ 306.000,-

09/2000

Rodados Maquinarias

$ 180.000,$ 150.000,-

10/2002 04/2000

V. ÚTIL

31/08/2017

OBSERVACIONES

50 años

V.Terreno 20% V. De Recup. $ 28.800 5 años V.Recupero $ 18.000,Producción Prod.Total 500.000 u. Produc. hasta 08/2016 400.000 u.Prod. Desde 09/2016 hasta 05/2017 150.000u

Durante el ejercicio se produjeron los siguientes movimientos, que no han sido registrados: 1.- Se compró una máquina el 01/06/2017 por $ 216.000,- que se pagó entregando la que tenía la empresa y el saldo de $ 180.000, mitad con cheque de la Cta. Cte. del Bco. Río y mitad firmando un pagaré a 30 días con un interés del 2% mensual que se agrega al documento. Se paga además en efectivo $ 9.000,- por instalación y puesta a

punto. La nueva máquina se amortiza por producción, siendo la producción total 600.000 unidades y la producción hasta la fecha de cierre del ejercicio de 20.000 unidades. (Quedó lista para funcionar al 01/07/2017) 2.- Se compró un rodado en $ 240.000,- (Valor de recupero $ 24.000,-) se cancela entregando el rodado existente por el que nos reconocen $ 51.000,- y el resto con cheque del Bco. Río. NOTA: La empresa utiliza el sistema de amortización lineal, año de baja y no de alta. SE PIDE:1.- Registrar las operaciones del ejercicio 2.- Registrar las amortizaciones del ejercicio 3.- Confeccionar el anexo de Bs. De Uso. Ejercicio Nº 11: Alma S.A. cierra su ejercicio económico N° 1 el 31/12/X5 12/2 - Adquisición de una propiedad 80% construida, para depósito y ámbito comercial en $6.000.000.- con una hipoteca a 6 años. Comisión 3%. (Con cheque nuestro). Escribanía $800.000.- (Con dos cheques mitad al 28/2 y el resto al 30/3 , este con un interés del 3% incluido en el cheque. Vida útil 50 años . Valor de recupero 20% . Se amortiza el año de compra. 13/3 - Se adquirió una maquinaria en Córdoba para producción de laminados plásticos por $1.500.000.- . Pago en 3 cuotas , la 1°CONTADO , las restantes a 30 y 60 días con un recargo del 24% anual que se cancelarán con transferencia bancaria. Se abonó el flete al depósito de $45.000.- y 10% adicionales por seguro de maquinaria en tránsito. En instalaciones para la máquina se invirtieron $5.000.- en materiales. Cambios en sistema para adaptación eléctrica $20.000.- . Honorarios Ingeniería $20.000.Sistemas de aireación $10.000.- Pintura de la fábrica $20.000.- Se abonó todo con cheque de nuestra cuenta corriente. La máquina comenzó a funcionar el1/4. Valor de recupero $104.500.- Capacidad total de producción 3 millones de placas laminadas. Producción al 31/12/X5 300000 placas. 20/4 - Adquisición de instalaciones por $200.000.- en 2 cuotas sin recargo al 20/5 y 20/6 . Mano de Obra para instalación especial $20.000.- Valor de recupero 10% Vida útil 10 años. Amortización año de compra. 1/9 - Se comienza a realizar una ampliación en el depósito con una erogación inicial de $250.000.- (pagos con cheque en cartera) SE PIDE:1.- Registrar las operaciones del ejercicio 2.- Registrar las amortizaciones del ejercicio 3.- Confeccionar el anexo de Bs. De Uso. Ejercicio 12: Alma S.A. cierra su ejercicio económico N° 2 el 31/12/X6. Durante el ejercicio se produjeron los siguientes cambios en sus bienes de uso: 31/3/X6 - Con una incorporación de $250.000.- (cheque nuestro) el 31/3 se concluye la obra del nuevo depósito. 31/7 - La producción de la máquina a la fecha fue de 180000 unidades. Aprovechamos una oportunidad de cambio por una máquina similar pero de mejor acabado de cada placa. Lo que nos permitirá incrementar en un 30% nuestros precios de venta. El precio de la nueva máquina es de $ 1.500.000 que cancelamos entregando nuestra máquina y un cheque a 60 días por $400.000. Se pagan además en efectivo gastos de

instalación y puesta a punto por $ 264.500 Valor de recupero de la nueva máquina $264.500.- Igual amortización que la anterior. Producción desde el 1/ 8 al 31/12 200000 unidades. 31/8 - Un foco de incendio 30% de las instalaciones comerciales. El monto del seguro que se cobrará será de $30.000.1/9 - Adquirimos instalaciones para reponer lo deteriorado por $50.000.- en cta. cte., Valor de recupero 10% , vida útil 10 años. Amortización año de compra. SE PIDE:1.- Registrar las operaciones del ejercicio 2.- Registrar las amortizaciones del ejercicio 3.- Confeccionar el anexo de Bs. De Uso. Ejercicio 14: La empresa TIME S.A. que cierra su ejercicio el 31/12 de cada año, utiliza para amortizar sus Bs. de Uso el sistema lineal, año de baja completo y presenta el siguiente detalle de bienes de uso al comienzo del ejercicio 09: DESCRIPCIÓN FECHA ALTA V.ORIGEN V.UTIL OBSERVACIONES Inmuebles 05/02 $ 60.000,- 50 años T. 20% V.R. $ 3000 Rodado 12/04 $ 10.000,- 5 " V.R. $ 2000,Obra en Curso 11/08 $ 25.000,- 50 " Ms. y Uts. 02/08 $ 10.000,- 10 " V.R. $ 2000,Maquinarias 04/04 $ 20.000,- Prod. Cap.Prod.1000000 u Prod.hasta 12/08= 700000 u. Prod. año 09= 350000 u. Durante el ejercicio 09 ocurrió lo siguiente: 03-09-09 Se termino de construir la obra en curso invirtiendo para ese fin $ 5.000,- en efectivo. Se trata de la ampliación del inmueble que quedo en esa fecha en condiciones de ser utilizada. 01-10-09 Se compra un rodado 0Km. en $ 20.000,- que cancelamos mitad en efectivo y el resto, mitad con el Rodado y mitad con un documento a 60 días en el que se incluye el 3% de interés mensual. Además se pagan en efectivo gastos de patentamiento $ 500,15-10-09 Se produce un cortocircuito que provoca la perdida total de una computadora cuyo valor de origen era $ 2.500,- y su valor de recupero $ 500,Se pide:1.- Registrar las operaciones del año 09 y las amortizaciones que correspondan. 2.- Confeccionar el anexo de bienes de uso.

Tema: Bienes de Cambio (Incorporaciones, Devoluciones y Cuentas de Movimiento)

Determinación

Ejercicio Nº 1: Compramos Mercaderías para revender el: 02/05/17, 500 unidades a $ 100 cada según factura en cuenta corriente. 05/05/17, recibimos nota de débito por $ 100 por flete de entrega. 08/05/17, recibimos nota de crédito por bonificaciones omitidas $ 500.

del

costo,

10/05/17, abonamos nuestra deuda con cheques de terceros que teníamos en cartera. Efectuar las registraciones con cuentas patrimoniales y con cuentas de movimiento, cerrándolas a fin de mes previo hacer los mayores. ¿En qué me benefician las cuentas de movimiento? Ejercicio Nº 2: 05/06/17 Compramos mercaderías Código 1 en cuenta corriente, 1000 unidades a $ 6 c/u nos bonifican $ 0,50 por unidad y nos recargan $ 200 de fletes. 06/06/17 Compramos 700 unidades de mercaderías Código 2 a $ 8 no nos cobran flete. Pagamos $ 1.000 en efectivo y el resto en cuenta corriente. 08/06/17 Compramos 850 unidades de mercaderías Código 3 a $ 9 cada una, nos bonifican $ 1 por unidad y nos recargan $ 170 en concepto de fletes, cancelamos la operación en efectivo. 09/06/17 Devolvemos 50 unidades del Código 3 por estar deterioradas, nuestro proveedor nos envía una nota de crédito. 30/06/17 Cerramos las operaciones del mes. Efectuar las registraciones con cuentas de movimiento y cerrarlas al finalizar el mes. (Es importante hacer los mayores .de las cuentas). Se nos rompió una estantería y se destruyeron 10 unidades del Código 1, el contador nos pide que registremos el siniestro. ¿Qué hacemos? Ejercicio Nº 3: Comenzamos el mes con 250 unidades del producto “H”, valuadas a $ 11 c/u. 02/05 Se decide aumentar el stock y se compraron 100 unidades más del producto “H” a $ 13,00 c/u, abonamos en efectivo. 05/05 Compramos 300 unidades del producto “H” a 12 c/u, recibiendo una bonificación por volumen del 5%. El importe total lo abonamos con un cheque de nuestra cuenta corriente del Banco Nación. 19/05 Devolvemos a nuestro proveedor 20 unidades de la última compra ya que las mismas no eran de la calidad solicitada. Dicho monto quedó a cuenta de futuras compras. Efectuar las registraciones con cuentas patrimoniales y con cuentas de movimiento. Ejercicio Nº 4: Con los comprobantes que a continuación se detallan, registre los que correspondan 02/05 Nota de Pedido Nº 550 al proveedor ZZ $ 150.000 por 1.000 unidades de mercaderías “BW”. 05/05 Remito Nº 801 del proveedor ZZ por 1.000 unidades de mercaderías “BW” 10/05 Factura Nº 1020 del proveedor ZZ por 1.000 unidades de mercaderías “BW” $ 150.000 11/05 Nota de Débito Nº 412 de ZZ por fletes de entrega $ 800 15/05 Nota de Crédito Nº 124 de ZZ por bonificación omitida $ 1.500 por mercadería factura Nº 1020. 20/05 Nota de Crédito Nº 130 de ZZ por devolución de 100 unidades Al terminar cerrar las cuentas de movimiento.

Ejercicio Nº 5: 01/09- Compramos 600 unidades del producto B a $ 15 c/u, fletes $ 500 y bonificación de $ 2 por unidad, que abonamos mitad en efectivo con el 10% de descuento y el resto en Cta. Cte. 06/09- Devolvemos 50 unidades de la compra anterior por estar deterioradas. 10/09- Compramos 200 unidades del producto A, a $ 25 c/u. ,abonamos al contado, por lo que nos hacen un descuento del 15%. 15/09 Compramos 300 unidades del producto A, a $ 20 c/u, fletes, $ 1,50 por unidad, abonamos con cheques de terceros. 18/09 Devolvemos 30 unidades de la compra anterior por no ser de la calidad solicitada. 30/09 Pagamos $ 2600 en efectivo en concepto de alquiler , correspondiente al mes de Octubre. Se pide: registrar las operaciones con cuentas de movimiento.