CAP 10b - REGIME CAIXA COMPET LUCRO NO BP

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CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA

CAPÍTULO 10 – PLT 312 APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO – ARE, IMPOSTOS E ESTOQUES . REGIME DE CAIXA E COMPETÊNCIA . EFEITO DO LUCRO NO BALANÇO

Prof.: W A CASSONI [email protected]

Regime de Caixa e Competência Regime de Competência Regime de competência é uma forma de registrar os eventos contábeis, considerando seus fatores geradores, isto é, aqueles fatos que dizem respeito ao Patrimônio. Este regime também é chamado de Principio de Competência e é universalmente adotado, aceito e recomendado pela Teoria da Contabilidade e pela legislação brasileira. Ela evidencia o resultado da empresa ( Lucro ou Prejuízo ) de forma adequada e completa.

Regime de Caixa e Competência Regime de Competência
Receita A receita deve ser contabilizada no período em que foi gerada, independentemente do seu efetivo recebimento. A receita será considerada gerada no momento que ocorre a transferência de propriedade ( entrega ) ou serviço prestado. Normalmente a entrega de mercadoria ou serviço é feita com a emissão da NF, que é o documento que transfere a propriedade da mercadoria ou comprova o serviço prestado.

Regime de Caixa e Competência Regime de Competência
Receita Exemplo A FIEL é uma empresa prestadora de serviços e no mês de agosto de 2015 foi contratada para prestar serviços de contabilidade. No dia 31/08/2015 foi emitido uma nota fiscal cuja o pagamento será realizado no dia 15/09/2015.

Regime de Caixa e Competência Regime de Competência
Receita – Contabilização em agosto Exemplo D- Duplicatas a Receber C- Serviços Prestados Duplicatas a Receber 1.000,00

R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 Serviços Prestados 1.000,00

Regime de Caixa e Competência Regime de Competência
Receita – Contabilização no Recebimento setembro Exemplo D- Caixa/Banco C- Duplicatas a Receber Duplicatas a Receber 1.000,00

1.000,00

R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 Caixa 1.000,00

Regime de Caixa e Competência Regime de Competência
Despesa De maneira idêntica à Receita, a Despesa deve ser contabilizada no período em que foi incorrida ( consumida ), independente do pagamento. Exemplo Prático

Regime de Caixa e Competência Regime de Competência
Despesa Exemplo Prático No dia 01/01/2015 a FIEL contratou o seguro do escritório com período de vigência de 01/01/2015 a 31/12/2015, ou seja, 12 meses. O pagamento deste seguro será feito em 3 vezes de R$ 200,00. Como podemos observar o PERÍODO de vigência do seguro é de 12 meses, com isto, a despesa deverá ser registrada durante esses 12 meses, independente do pagamento.

Regime de Caixa e Competência Regime de Competência
Despesa – Contabilização da Obrigação em janeiro D- Prêmios de Seguros Antecipados C- Seguros a Pagar Prêm. Seg. Antecipados ( Ativo ) 600,00

R$ 600,00 R$ 600,00 Seguros a Pagar ( Passivo ) 600,00

Regime de Caixa e Competência Regime de Competência
Despesa – Reconhecimento da Despesa do Janeiro A baixa para reconhecimento de despesa será feito de acordo com o PERÍODO de vigência, ou seja, o seguro será contabilizado nos 12 meses 1/12 avos por mês. Reconhecimento de Despesa por mês Prêmio do Seguro Período de vigência Reconhecimento de Despesa por Mês

R$ 600,00 12 Meses R$ 50,00 ( 600,00 / 12 )

Regime de Caixa e Competência Regime de Competência
Despesa – Contabilização do Reconhecimento da Despesa em Janeiro D- Despesas de Seguros R$ 50,00 C- Prêmios de Seguros Antecipados R$ 50,00 Prêm. Seg. Antecipados ( Ativo ) 600,00 550,00

50,00

Saldo da conta Prêmios de Seguros a Vencer em Janeiro

Despesas de Seguros ( Despesa – DRE ) 50,00

Regime de Caixa e Competência Regime de Competência
Despesa – Contabilização do Reconhecimento da Despesa em Fevereiro D- Despesas de Seguros R$ 50,00 C- Prêmios de Seguros Antecipados R$ 50,00 Prêm. Seg. Antecipados ( Ativo ) 600,00

50,00

550,00

50,00

500,00

Saldo da conta Prêmios de Seguros a Vencer em Fevereiro

Despesas de Seguros ( Despesa – DRE ) 50,00 50,00 100,00

Saldo da conta de Despesa em fevereiro

Regime de Caixa e Competência Regime de Competência
Despesa – Reconhecimento da Despesa em dezembro Após reconhecer as despesas durante os 12 meses do PERÍODO de vigência o saldo da conta Prêmios de Seguros Antecipados será igual a zero.

Até o presente momento falamos de pagamento do Seguro?

Regime de Caixa e Competência Regime de Competência O LANÇAMENTO INICIAL FOI:
Despesa – Contabilização da Obrigação em janeiro D- Prêmios de Seguros Antecipados C- Seguros a Pagar Prêm. Seg. Antecipados ( Ativo ) 600,00

R$ 600,00 R$ 600,00 Seguros a Pagar ( Passivo ) 600,00

Regime de Caixa e Competência Regime de Competência
Despesa – Pagamento da Obrigação O seguro foi contratado em Janeiro e o pagamento será realizado em 3 vezes de R$ 200,00 Fevereiro de 2015 Março de 2015 Abril de 2015

R$ 200,00 R$ 200,00 R$ 200,00

Conforme passado nos slides anteriores a obrigação de Seguros a Pagar ( Passivo ), foi lançado pela totalidade da parcelas.

Regime de Caixa e Competência Regime de Competência
Despesa – Contabilização do Pagamento da Obrigação em Fevereiro D- Seguros a Pagar C- Caixa Caixa ( Ativo ) 1.000,00 800,00

200,00

R$ 200,00 R$ 200,00 Seguros a Pagar ( Passivo ) 600,00 400,00

200,00

Regime de Caixa e Competência Regime de Caixa O regime de caixa, como instrumento de apuração de resultado, é uma forma simplificada de contabilidade, aplicado basicamente às microempresas ou às entidades sem fins lucrativos, tais como Igrejas, Clubes, etc... As regras básicas para esse regime são:

Regime de Caixa e Competência Regime de Caixa
Receitas A receita será considerada ganha ( contabilizada ) no momento do seu recebimento, ou seja, quando entrar o dinheiro no caixa/banco
Despesas A despesa será reconhecida incorrida ( contabilizada ) no momento do pagamento, ou seja, quando sair dinheiro do caixa/banco.

Regime de Caixa e Competência Regime de Caixa Exemplo Prático A FIEL prestou serviço no mês de Janeiro de 2015 porém o recebimento será realizado em Março de 2015, com isto, não será contabilizado a receita no mês de Janeiro e Fevereiro, ou seja, a Receita só será contabilizada em Março. Caixa ( Ativo ) 1.000,00

Serviços Prestados ( Receita - DRE ) 1.000,00

Efeito do Lucro no Balanço Efeito do Lucro no Balanço A Lei nº 11.638/07 prescreve que o lucro deve ser distribuído de alguma forma, seja através de capitalização ( reinvestimento ), distribuição aos sócios e/ou transferência do saldo positivo da conta de Lucros Acumulados para a formação de reservas de lucros. A parcela de lucro que é distribuída aos proprietários é denominada dividendos. A parcela não distribuída entra no Balanço Patrimonial via Patrimônio Liquido.

Efeito do Lucro no Balanço Efeito do Lucro no Balanço Por exemplo, admita-se que a companhia tenha inicialmente R$ 900 mil de Capital aplicado no Caixa. Durante o ano, tenha uma receita de R$ 800 mil à vista, por prestação de serviços e uma despesa paga à vista de 500 mil. Ativo

Passivo Patrimonio Circulante Inicio do Ano Fim do Ano Liquido Caixa

Total

Inicio do Ano Fim do Ano

900.000,00

1.200.000,00 Capital Social Lucros

900.000,00

900.000,00

1.200.000,00 Total

900.000,00

900.000,00 300.000,00 1.200.000,00

Efeito do Lucro no Balanço Efeito do Lucro no Balanço O caixa, que era de R$ 900 mil, recebeu mais R$ 800 mil de receita e pagou R$ 500 mil de despesas, ficando um saldo de 1.200 mil e teve um aumento de R$ 300 mil do Balanço.