GUIA DE SOLUCIÓN DE EJERCICIOS PRÁCTICOS DE SIF

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El presente texto tiene como finalidad dar una guía al estudiante en la solución de los ejercicios y de esta manera le sea más fácil y comprensible el desarrollo de las competencias establecidas en la unidad de aprendizaje “Sistemas de Información Financiera” de la carrera de Contador Público , así como también un apoyo al profesor para unificar el desarrollo del proceso contable en las diferentes etapas que comprenden su estudio , presentando el desarrollo de la conciliación de cuentas , los métodos de valuación de inventarios, cuentas de orden , registro en el sistema de pólizas, mercancías en tránsito, y la contabilidad de matriz y sucursal.

Las soluciones de los ejercicios prácticos de sistemas de información financiera han sido desarrolladas con nombres ficticios de empresas, personas e información, con el solo propósito de demostrar el proceso contable y esto sea de utilidad para los estudiantes y maestros

Agradecemos a la Directora de la Facultad de Contaduría Pública y Administración M.A.E. María Eugenia García de la Peña el apoyo brindado para la realización de esta obra.

M.A.E Celia Irma Villanueva Chi M.A.E Claudia Ivonne Niño Rodríguez

I.S.B.N.978-607-27-0640-8 Otorgado el 15/08/2016

1

CONTENIDO

Etapa 1 ............................................................................................................................................. 3 Conciliación de cuentas ................................................................................................................ 3

Practica 3: “La Consentida S.A” .................................................................4 Etapa 2 ........................................................................................................................................... 10 Registro, Control y Valuación de inventarios ............................................................................. 10

Práctica 5: “Cía. Decor Elegantes S.A” .....................................................11 Etapa 3 ........................................................................................................................................... 22 Proceso Contable ....................................................................................................................... 22

Práctica 4: Sistema de pólizas “Distribuidora Nuevo León S.A” ...........23 Práctica 2: Cuentas de orden “Cía. Elegante S.A”...................................35 Práctica 5: Cuentas de Orden “Cía. Monterrey S.A”................................44 Práctica 3: Matriz y Sucursales “Cía. Júpiter S.A” ..................................50

2

Etapa 1 Conciliacion de cuentas

3

Practica 3: “La Consentida S.A” PASO 1.- Conciliar en forma cruzada Debe (nosotros) vs Haber (del banco) y después Haber (Nosotros) vs Debe del (banco). Descripción de marcas: 

Correcto e igual Movimiento cancelado o anulado *Partida desconocida en registros (ajuste) T: cheque en tránsito / depósito en tránsito Valor diferente de mayor cantidad. LA CONSENTIDA, S.A. BANCO DEL NORESTE, S.A. CUENTA: 123-789-0 M.N. Mes de AGOSTO del 2014

Día

Concepto

02

Apertura

03

Deposito en firme

03

Cheque # 4323

04

Pago de cliente

06

Comisión bancaria

07

Cheque # 4324

08

Deposito por transferencia

08

Cheque # 4325

08

Cheque # 4326

09

Deposito

10

Cancel. Cheque. #4325

10

Pago a proveedores

14

Cheque # 4327

15

Depósito

15

Cheque # 4328

21

Pago por transferencia

25

Pago por transferencia

28

Depósito

30

Depósito

Debe

Haber  

SALDO

61,325

61,325.00

25,432.65

86,757.65 2,143.08

 

8,000

92,614.57 87 *

92,527.57

2,100

 

9,439

99,186.57

3,657

 1,487

97,696.57 8,841



5,425 T 3,463.28



9,847.31 T

83,430.57

85,993.85

1,000.49

4,395 6,423

88,855.57

86,893.85 900 T



95,529.57 97,016.57

680



90,427.57 99,866.57

680



84,614.57

*

84,993.36 80,598.36 87,021.36 96,868.67

4

BANCO DEL NORESTE, S.A. ESTADO DE CUENTA CUENTA: 123-789-0 MONEDA NACIONAL ESTADO DE CUENTA DEL MES DE AGOSTO 2014 DIA CONCEPTO DEBE HABER SALDO 02 Apertura  $ 61,325 $61,325.00 03 Deposito en firme  25, 432.65 86, 757.65 06 Cheque # 4323  2,143.08 84,614.57 06 Comisión bancaria 187 84,427.57 06 Pago de cliente  8,000 92,427.57 09 Cheque # 4326  3,657 88,770.57 09 Deposito por  9,439 98,209.57 transferencia 10 Cheque # 4324  2,100 96,109.57 10 Deposito  1487 97,596.57 12 Pago a proveedores  8,841 88,755.57 15 Deposito  3,463.28 92,218.85 22 Pago por  1,000.49 91,218.36 transferencia 25 Pago por 4,359 86,859.36 transferencia 29 Deposito foráneo  6,423 93,282.36 31 Intereses sobre 3,842 * 89,440.36 presta. 31 Comisiones 965.49 * 88,474.87 bancarias Revisar Observaciones, al momento de determinar cuál de los dos registros es el correcto.

5

PASO 2.- Ya determinadas las diferencias, elaborar la conciliación Aritmética.

LA CONSENTIDA, S.A. CONCILIACION ARITMETICA MES DE AGOSTO 2014 BANCO: DEL NORESTE, S.A. CUENTA: 123-789-0 M.N. Saldo según estado de cuenta del banco $ 88,474.87 Más: CARGOS NO CORRESPONDIDOS POR EL BANCO Y NOSOTROS 06/08 Diferencia en comisión bancaria 30/08 Deposito en tránsito 31/08 Interés sobre préstamo 31/08 Comisiones bancarias

$ 100.00 9,847.31 3,842.00 965.49

14,754.80

Menos: CREDITOS NO CORRESPONDIDOS POR EL BANCO Y NOSTROS. 14/08 Cheque en tránsito # 4327 15/08 Cheque en tránsito # 4328 25/08 Diferencia en pago por transferencia SALDO SEGÚN LIBROS

5,425.00 900.00 36.00

6,361.00 $ 96,868.67

6

PASO 3. Preparar la Conciliación contable, para determinar el saldo conciliado. LA CONSENTIDA, S.A. CONCILIACION CONTABLE MES DE AGOSTO 2014 BANCO: DEL NORESTE, S.A. CUENTA: 123-789-0 M.N.

Saldo según estado de cuenta del banco 30/08 Depósito en tránsito $ 9,8947.31

$ 88,474.87 9,847.31

Menos: CREDITOS NO CORRESPONDIDOS POR EL BANCO 14/08 Cheque en tránsito # 4327 15/08 Cheque en tránsito # 4328

5,425.00 900.00

SALDO CONCILIADO

6,325.00 $ 91,997.18

Saldo según libros $ 96,868.67 Más: CREDITOS NO CORRESPONDIDOS NOSTROS. 25/08 Diferencia en pago por transferencia

36.00

36.00

$ 100.00 3,842.00 965.49

4,907.49

Menos: CARGOS NO CORRESPONDIDOS POR NOSOTROS 06/08 Diferencia en comisión bancaria 31/08 Interés sobre préstamo 31/08 Comisiones bancarias SALDO CONCILIADO

$ 91,997.18

PASO 4.- Registrar a través de ajustes, los movimientos que permitan llegar al saldo correcto / conciliado

7

Día 31.08.14

Ajuste 1

Cuenta de Cargo Cuenta de Abono BANCOS

Debe

Haber $ 36

PROVEEDORES

$ 36

SUMAS $ 36 $ 36 IGUALES CONCEPTO AJUSTE A PAGO DE PROVEEDOR A TRAVES DE TRANSFERENCIA DEL 25.08.14 Día 31.08.14

Ajuste

Cuenta de Cargo GASTOS FINANCIEROS INTERES S/PRESTAMO COMISIONES BANCARIA IVA PAGADO

2

Cuenta de Abono

Debe

Haber

$ 4,807.49 3,312.07 832.32 663.10 BANCOS

$ 4,807.49

SUMAS $ $ 4,807.49 IGUALES 4,807.49 CONCEPTO: CARGO DE INTERESES SOBRE PRESTAMO Y COMISIONES BANCARIAS ADEMAS DEL IVA. Día 31.08.14

Ajuste 3

Cuenta de Cargo GASTOS FINACIEROS COMISIONES BANCARIA IVA PAGADO

Cuenta de Abono

Debe

Haber

$ 86.21

13.79 BANCOS

$ 100

SUMAS $ 100 $ 100 IGUALES CONCEPTO: ERROR EN REGISTRO DE COMISION BANCARIA DEL 06.08.14

8

PASO 5: Mostrar en esquema de mayor de Bancos, el saldo según libros, ajustes y saldo conciliado BANCOS $

96,868.67

$

4,807.49

AJ-2

AJ-1

$

36.00

$

100.00

AJ-3

MD

$

96,904.67

$

4,907.49

MA

SD

$

91,997.18

9

Etapa 2 Registro, Control y Valuacion de inventarios

10

Práctica 5: “Cía. Decor Elegantes S.A” 1.- 01 Enero 2014.-La Cía. Decor Elegantes S.A la cual se dedica a la compra y venta de jarrones inicia con los siguientes saldos: Bancos 150,000, Almacén 60,000 (300 jarrones con un costo de 200.00 c/u) clientes 25,000, mobiliario y equipo 18, 500 proveedores 32,200, determinar el capital. 2.- 05 Enero 2014- Compra de mercancía a crédito 80 jarrones a 220.00 c/u más IVA. 3.-10 Enero 2014 – Venta de mercancía a crédito 70 jarrones a 350.00 c/u más IVA s/factura No. 1 4.- 15Enero 2014- De la venta anterior el cliente nos devuelve 5 jarrones acreditándoselo a su cuenta s/nota de crédito No.1 5.- 25 Enero 2014- Compra de mercancía a crédito 60 jarrones a 250c/u más IVA según factura 2040 6.- 30 Enero 2014- Venta de mercancía a crédito 160 jarrones a 350 c/u más IVA s/factura No. 2

INSTRUCCIONES: Con los siguientes datos elabore la tarjeta de almacén. Utilice el método U.E.P.S, P.E.P.S. y Promedio Ponderado, realice los asientos de diario, esquemas de mayor y determine la utilidad en cada uno de ellos.

11

TARJETA DE ALMACÉN Jarrones

Cía. Decor Elegantes S.A.

Modelo: XX Inventario Final

Fecha

Concepto

01 .01

Ex. Inicial Compra Venta Dev s/ venta Compra Venta

05.01 10.01 15.01 25.01 30.01

P.E.P.S

Entrada

Salida

80 70 5 60 160

75--- a $200= 15,000 Existencia

Costo unitario

Costo medio

300

$200

380 310 315

220 200 200

17,600

375 215

250 200

15,000

Debe

Haber

Saldo

$60,000

14,000 1000

32,000

77,600 63,600 64,600 79,600 47,600

80---a $220= 17,600 60---a $250= 15,000 Total 215 $ 47,600

12

Diario General

Fecha 01.01.2014 1

Cía. Decor Elegantes S.A.

P.E.P.S

Concepto Bancos Almacén Clientes Mobiliario y Equipo

Debe

Haber $150,000 60,000 25,000 18,500

Proveedores Capital Social

$ 32,200 221,300

Asiento de apertura 05.01.2014 2

Almacén IVA Acreditable Compra de Mercancía

10.01.2014 3

15.01.2014 4A

30.01.2014 6

14,000 14,000

1,750 280 Clientes sobre venta

2,030

1,000 Costo de venta devolución

Almacén IVA Acreditable Compra de mercancía Clientes

24,500 3,920

Almacén venta

Almacén Reg. del costo de la

25.01.2014 5

28,420

Ventas IVA Trasladado Registro de la dev /

20,416

Ventas IVA Trasladado a crédito

Costo de venta Registro del costo de

15.01.2014 4

Proveedores a crédito

Clientes

Venta de mercancía 10.01.2014 3A

17,600 2,816

1,000

15,000 2,400 Proveedores a crédito

17,400 64,960

Ventas IVA Trasladado

56,000 8,960

Venta a crédito 30.01.2014 6A

Costo de venta Registro del costo

32,000 Almacén de venta

32,000

13

Esquemas de Mayor BANCOS

ALMACEN

CLIENTES

$ 150,000.00

$

60,000.00

$

14,000.00

$

25,000.00

$

$

17,600.00

$

32,000.00

$

28,420.00

$

1,000.00

$

64,960.00

$

15,000.00

$

93,600.00

$

47,600.00

-

$ 150,000.00

$

-

$ 150,000.00

CAPITAL SOCIAL $

$

-

$

221,300.00

221,300.00

$

$

MOBILIARIO Y EQUIPO

$

18,500.00

18,500.00

14,000.00

$

32,000.00

$

46,000.00

1,750.00

24,500.00

$

32,200.00

$

56,000.00

$

20,416.00

$

17,400.00

$

70,016.00

80,500.00

78,500

$

78,750.00

$

2,400.00

$

5,216.00

$

$

$

-

IVA TRASLADADO

-

UTILIDAD DEL EJERCICIO

1,000.00

2,030.00

$

$

2,816.00

$

PROVEEDORES

1,750.00

$

2,030.00

$ 116,350.00

IVA ACREDITABLE

COSTO DE VENTA $

$

VENTAS

A1)

$

$ 118,380.00

$

37,750 (A1

$

280.00

280.00

VENTAS

$

3,920.00

$

8,960.00

$

12,880.00

$

12,600.00

78,750

COSTO DE VEN

45,000

UTILIDAD DEL

33,750

EJERCICIO $

46,000.00

$

1,000.00

$

45,000.00

45,000

$

-

$

37,750.00

( A1

14

TARJETA DE ALMACÉN

Jarrones

Cía. Decor Elegantes S.A.

Modelo XXX

Fecha

Concepto Entrada Salida Existencia

01 .01

Ex. Inicial

05.01

Compra

10.01

25.01

Venta Dev s/ venta Compra

30.01

Venta

15.01

U.E.P.S

Costo unitario

Costo Debe medio

Haber

Saldo

300

$200

380

220

310

220

5

315

220

1100

63,300

60

375

250

15,000

78,300

215

60 -250 15 -220 85 -200

80 70

160

$60,000 17,600

77,600 15,400

35,300

62,200

43, 000

Inventario Final 215 Jarrones a $200 c/u = 43,000

15

Diario General Fecha 01.01.2014 1

Cía. Decor Elegantes S.A.

U.E.P.S

Concepto Bancos Almacén Clientes Mobiliario y Equipo

Debe $150,000 60,000 25,000 18,500 Proveedores Capital Social

Haber

$ 32,200 221,300

Asiento de apertura 05.01.2014 2

Almacén IVA Acreditable Compra de Mercancía

10.01.2014

17,600 2,816 Proveedores a crédito

Clientes 3 Venta de mercancía

10.01.2014 3A

15.01.2014 4

5

30.01.2014

15,400

6

15,400

1,750 280 Clientes sobre venta

2,030

1,100 Costo de venta devolución

Almacén IVA Acreditable Compra de mercancía Clientes

24,500 3,920

Almacén de venta

Almacén Reg. del costo de la

25.01.2014

Ventas IVA Trasladado a crédito

Ventas IVA Trasladado Registro de la dev /

15.01.2014 4A

28,420

Costo de venta Registro del costo

20,416

1,100

15,000 2,400 Proveedores a crédito

17,400 64,960

Ventas IVA Trasladado

56,000 8,960

Venta a crédito 30.01.2014 6A

Costo de venta Registro del costo

35,300 Almacén de venta

35,300

16

ESQUEMAS DE MAYOR

BANCOS $

ALMACEN

150,000.00

$

-

$

150,000.00

$

150,000.00

$

-

$

60,000.00

$

15,400.00

$

25,000.00

$

17,600.00

$

35,300.00

$

28,420.00

$

1,100.00

$

64,960.00

$

15,000.00

$

118,380.00

$

93,700.00

$

116,350.00

$

43,000.00

CAPITAL SOCIAL $

$

-

$

221,300.00

221,300.00

$

$

MOBILIARIO Y EQUIPO

$

18,500.00

$

35,300.00

$

1,750.00

1,750.00 78,500

$

2,816.00

$

2,400.00

$

5,216.00

COSTO DE VENTA 15,400.00

50,700.00

2,030.00

$

2,030.00

$

24,500.00

$

32,200.00

$

56,000.00

$

20,416.00

$

17,400.00

$

70,016.00

$

80,500.00

$

78,750.00

$

-

IVA TRASLADADO $

$

UTILIDAD DEL EJERCICIO 1,100.00

$

PROVEEDORES

IVA ACREDITABLE

18,500.00

$

$

VENTAS

A1)

$

CLIENTES

29,150.00 (A1

-

280.00

$

280.00

VENTAS COSTO DE VENTA UTILIDAD DEL

$

3,920.00

$

8,960.00

$

12,880.00

$

12,600.00

78,750 49,600 29,150

EJERCICIO $

50,700.00

$

1,100.00

$

49,600.00

49,600.00

$

-

29,150.00

( A1

17

TARJETA DE ALMACÉN

Cía. Decor Elegantes S.A.

Jarrones

Modelo: XXX

Fecha

Entrada

Concepto

Salida

01.01 Ex. Inicial 05.01 Compra

$200

380

220

310

204.21

5

315

204.21

60

375

250

215

211.54

80 70

Dev s/ venta

25.01 Compra 30.01 Venta

Costo unitario

300

10.01 Venta 15.01

Existencia

160

Costo medio

Promedio Ponderado

Debe

Haber

Saldo $60,000

$204.21

17,600

77,600 14,295

211.54

63,305

1,021

64,326

15,000

79,326 33,846.40

45,480

Inventario Final= 215 Jarrones a $211.54 c/u = 45,480

18

Diario General

Fecha 01.01.2014 1

Cía. Decor Elegantes S.A.

Concepto Bancos Almacén Clientes Mobiliario y Equipo

Promedio Ponderado

Debe

Haber $150,000 60,000 25,000 18,500

Proveedores Capital Social

$ 32,200 221,300

Asiento de apertura 05.01.2014 2

Almacén IVA Acreditable Compra de Mercancía a

10.01.2014 3

15.01.2014 4A

30.01.2014 6

14,295 14,295

1,750 280 Clientes sobre venta

2030

1,021 Costo de venta devolución

Almacén IVA Acreditable Compra de mercancía Clientes

24,500 3,920

Almacén de venta

Almacén Reg. del costo de la

25.01.2014 5

28,420

Ventas IVA Trasladado Registro de la dev /

20,416

Ventas IVA Trasladado a crédito

Costo de venta Registro del costo

15.01.2014 4

Proveedores crédito

Clientes

Venta de mercancía 10.01.2014 3A

17,600 2,816

1,021

15,000 2,400 Proveedores a crédito

17,400 64,960

Ventas IVA Trasladado

56,000 8,960

Venta a crédito 30.01.2014 6A

Costo de venta Registro del costo

33,846.4 Almacén de venta

33,846.4

19

Esquemas de Mayor BANCOS $

ALMACEN

150,000.00

$

-

$

150,000.00

$

150,000.00

$

-

$

60,000.00

$

14,295.00

$

25,000.00

$

17,600.00

$

33,846.00

$

28,420.00

$

1,021.00

$

64,960.00

$

15,000.00

$

118,380.00

$

93,621.00

$

116,350.00

$

45,480.00

CAPITAL SOCIAL $

$

-

$

221,300.00

221,300.00

$

$

MOBILIARIO Y EQUIPO

$

18,500.00

$

33,846.00

$

1,750.00

1,750.00 78,500

$

2,816.00

$

2,400.00

$

5,216.00

COSTO DE VENTA 14,295.00

48,141.00

2,030.00

$

2,030.00

$

24,500.00

$

32,200.00

$

56,000.00

$

20,416.00

$

17,400.00

$

70,016.00

$

80,500.00

$

78,750.00

$

-

IVA TRASLADADO $

$

UTILIDAD DEL EJERCICIO 1,021.00

$

PROVEEDORES

IVA ACREDITABLE

18,500.00

$

$

VENTAS

A1)

$

CLIENTES

31,630 (A1

-

280.00

$

280.00

VENTAS

$

3,920.00

$

8,960.00

$

12,880.00

$

12,600.00

78,750

COSTO DE VENTA

47,120

UTILIDAD DEL

31,630

EJERCICIO $

48,141.00

$

47,120.00

$

1,021.00 47,120

$

-

31,630

( A1

20

Resumen de los resultados en la aplicación de las fórmulas para la asignación del costo Concepto

$47,600

$43,000

Promedio Ponderado $45,480

Costo de Venta

45,000

49,600

47,120

Utilidad

33,750

29,150

31,630

Inventario Final

P.E.P.S

U.E.P.S

Coma se observa con la fórmula de asignación del costo P.E.P.S el inventario final quedan valuados con los últimos costos (recientes) y el costo de venta al costo de las primeras entradas (antiguos), por consecuencia la utilidad es más alta. Con la fórmula de asignación del costo U.E.P.S el inventario final quedan valuados al costo de las primeras entradas (antiguos) y el costo de venta con los últimos costos (recientes), por consecuencia la utilidad es más baja. Con la fórmula de asignación del costo Promedio Ponderado el inventario final y el costo de venta se encuentran en un punto medio entre el P.E.P.S y U.E.P.S anteriormente comentado y la utilidad como se observa no es ni alta ni baja está en medio de los dos. Es importante comprender como al utilizar las diferentes fórmulas de asignación del costo, estas influyen en el resultado que se va a obtener en el inventario final, costo de venta y la utilidad. Actualmente la fórmula de asignación de costo UEPS no está vigente, sin embargo se consideró ejemplificarla, para darle al alumno una mayor habilidad y conocimiento.

21

Etapa 3 Proceso Contable

1) Sistema de pólizas, 2) Cuentas de orden, 3) Mercancías en tránsito y 4) Matrices y Sucursales

22

Práctica 4: Sistema de pólizas “Distribuidora Nuevo León S.A” Distribuidora Nuevo León, S.A. se dedica a la comercialización de artículos para oficina inicia el mes de Marzo con los siguientes saldos: Bancos (Bansur, S.A.) $ 40,000, Almacén 39,000 (15 Sillones tipo ejecutivo de $ 2,600 c/u), Equipo de Computo 25,000; Equipo de Oficina 10,000; Capital Social 114,000. Precio de Venta de cada Sillón tipo ejecutivo es de $ 5,000 más IVA cada uno. El registro de las operaciones es por el Método de Inventarios Perpetuos. En las ventas utilice el método de PEPS. Las operaciones del mes de Marzo del 2012 son las siguientes: Día Operación 1 Venta de contado de 12 sillones tipo ejecutivo al Sr. Leonardo López según Factura # 12 valor que depositamos. 2 Compra a crédito a Mayoreo de Oficinas, S.A. de 20 sillones tipo ejecutivo a $ 2,550 más IVA, cada uno según Fact. 325 4 Se adquiere una camioneta para repartir la mercancía a Auto–Acrópolis Monterrey, S.A. en $ 125,000 más IVA según Fact. 201, firmamos un pagaré por el 50% y el resto a crédito. 9 Otorgamos un préstamo a nuestro empleado Juan Gutiérrez por $ 3,000 con cheque # 145 y nos firma un pagaré. 10 Venta de 17 sillones a crédito a la Sra. Sara Lampazos según Factura # 13 11 Compra de papelería para uso inmediato a OficeMix, según Factura # 201 por $ 500 más IVA, se paga con el cheque # 146 12 Venta de contado que depositamos de 5 sillones tipo ejecutivo al Sr. Alfonso Sada según Fact. # 14 16 Pago de sueldos $ 6,000 del departamento de Administración y $ 3,000 del área de Ventas con el cheque # 147 a nombre del C.P. Blanca Alanís 17 Realizamos pago de $ 25,000 a Auto-Acrópolis Monterrey, S.A. para que lo aplique a nuestra deuda , del pagaré que les firmamos , con el cheque # 148 19 Nuestro empleado Juan Gutiérrez nos hace un pago parcial por $ 1,740 en efectivo, que depositamos. 21 Nuestro cliente el Sr. Alfonso Sada nos devuelve 2 sillones tipo ejecutivo y le entregamos el cheque #149 por el valor de la devolución más IVA. 23 Recibimos de nuestra clienta Sara Lampazos un pago por $ 50,000 que depositamos a cuenta de su adeudo. 27 Pagamos a nuestro proveedor Mayoreo de Oficinas $ 30,000 con cheque # 150 como abono a nuestra deuda. Se pide: a) Realizar el registro en pólizas según corresponda, la operación ( Diario, Ingresos, Cheque ), Tabular de las Pólizas b) Pase a Diario General en Asientos de Concentración de pólizas ( D, I, CH ) c) Determinación del Resultado del Ejercicio y Estados Financieros: Balance General y Estado de Resultados. 23

Distribuidora Nuevo León, S.A. Registro en Pólizas Mes: Marzo 2012 Paso 1: Registrar en pólizas las operaciones correspondientes. Póliza de Ingreso: Se genera con un cargo a la cuenta de BANCOS, cuando haya entrada de dinero, mediante un depósito. Póliza de Cheque: Se genera con un abono a la cuenta de BANCOS cuando haya salida de dinero mediante la emisión de un cheque. Póliza de Diario: Se genera cuando NO exista cargo, ni abono en la cuenta de Bancos. Día 01.03.12

Póliza ING. # 1

Cuenta de Cargo BANCOS Bansur, SA

Cuenta de Abono

Debe $ 69,600

VENTAS IVA COBRADO

$ 60,000 9,600

SUMAS IGUALES $ 69,600 CONCEPTO: VENTA AL CONTADO SEGÚN FACT. # 12 A LEONARDO LOPEZ. Día 01.03.12

Póliza DIARIO # 1

Cuenta de Cargo COSTO DE VENTAS

Cuenta de Abono

Debe $ 31,200

ALMACEN

Póliza DIARIO # 2

Cuenta de Cargo ALMACEN IVA ACREDITABLE

Cuenta de Abono

Debe $ 51,000 8,160

PROVEEDORES Mayoreo de Oficinas, S.A. SUMAS IGUALES CONCEPTO: COMPRA DE 20 SILLONES A CRÉDITO SEGÚN FACT. 325 Día 04.03.12

Póliza DIARIO # 3

Cuenta de Cargo EQ.DE REPARTO IVA ACREDITABLE

Cuenta de Abono

Haber

$31,200 Haber $ 59,160

$ 59,600 Debe $125,000 20,000

ACREEDORES DIV. Auto Polis, Mty, SA DOC.POR PAGAR SUMAS IGUALES CONCEPTO: COMPRA DE CAMIONETA S/FACT. 201 A CREDITO

$69,600

$31,200

SUMAS IGUALES $ 31,200 CONCEPTO: REGISTRO DEL C.V. SEGÚN FACT. # 12 A LEONARDO LÓPEZ. Día 02.03.12

Haber

$59,600 Haber $ 72,500 72,500

$ 145,000

$ 145,000

24

Día 09.03.12

Póliza CHEQUE # 1

Cuenta de Cargo DOCUMENTOS POR COBRAR. Juan Gutiérrez

Cuenta de Abono

Debe $ 3,000

BANCOS Bansur, SA SUMAS IGUALES CONCEPTO: PRESTAMO A EMPLEADO CON EL CHEQUE # 145 Día 10.03.12

Póliza DIARIO # 4

Cuenta de Cargo CLIENTES Sara Lampazos COSTO DE VENTAS

Cuenta de Abono

$ 3,000 $ 3,000 Debe $ 98,600

SUMAS IGUALES CONCEPTO: VENTA AL CRÉDITO DE 17 SILLONES S/ FACT. # 13

11.03.12

Póliza CHEQUE # 2

Cuenta de Cargo GASTOS DE ADMON Papelería IVA PAGADO

Cuenta de Abono

$ 142,100 Debe

12.03.12

Cuenta de Cargo BANCOS Bansur, SA

Haber 80

Cuenta de Abono

$ 580 $ 580 Debe $ 29,000

VENTAS IVA COBRADO SUMAS IGUALES CONCEPTO: VENTA AL CONTADO SEGÚN FACT. 14 ALFONSO SADA Día 12.03.12

Póliza DIARIO # 5

Cuenta de Cargo COSTO DE VENTAS

$ 142,100

$ 500

SUMAS IGUALES CONCEPTO: COMPRA DE PAPELERIA S/FACT. 201 CON CHEQUE # 146 Póliza ING.# 2

Haber

$ 85,000 13,600 43,500

BANCOS Bansur, SA

Día

$ 3,000

43,500 VENTAS IVA TRASLADADO ALMACEN

Día

Haber

Cuenta de Abono

$ 580 Haber $ 25,000 4,000

$ 29,000 Debe $ 12,750

ALMACEN SUMAS IGUALES $ 12,750 CONCEPTO: REGISTRO DE COSTO DE VENTAS SEGÚN FACT. 14 A ALFONSO SADA

$ 29,000 Haber $ 12,750 $ 12,750

25

Día 16.03.12

Póliza CHEQUE # 3

Cuenta de Cargo GASTOS DE VENTA GASTOS DE ADMON

Cuenta de Abono

Debe $ 6,000 3,000

BANCOS Bansur, SA SUMAS IGUALES CONCEPTO: PAGO DE SUELDOS CON CHEQUE # 147 Día 17.03.12

Póliza CHEQUE # 4

Cuenta de Cargo DOC.POR PAGAR Auto polis Mty

Cuenta de Abono

$ 9,000 $ 9,000 Debe $ 25,000

BANCOS Bansur, SA SUMAS IGUALES CONCEPTO: PAGO DE DOCUMENTO POR COMPRA DE LA CAMIONETA Día 17.03.12

Póliza DIARIO 6

Cuenta de Cargo IVA PAGADO

Cuenta de Abono

$ 25,000 Debe $ 3,448.28

19.03.12

Cuenta de Cargo BANCOS Bansur, SA

Cuenta de Abono

Debe $ 1,740

DOC. POR COBRAR Juan Gutiérrez SUMAS IGUALES

Haber

$25,000 Haber $ 3,448.28

SUMAS IGUALES $ 3,448.28 CONCEPTO: CAMBIO DE IVA POR PAGO PARCIAL DE ADEUDO DE CAMIONETA Póliza ING. 3

$ 9,000

$ 25,000

IVA ACREDITABLE

Día

Haber

$ 3,448.28 Haber $ 1,740

$ 1,740

$ 1,740

CONCEPTO: PAGO PARCIAL DE JUAN GUTIERREZ Día 21.03.12

Póliza CHEQUE # 5

Cuenta de Cargo VENTAS IVA COBRADO

Cuenta de Abono

Debe $ 10,000 1,600

BANCOS Bansur, SA SUMAS IGUALES $ 11,600 CONCEPTO: DEVOLUCION DE 2 SILLONES DE ALFONSO SADA CON CHEQUE # 149

Haber $ 11,600 $ 11,600

26

Día

Póliza DIARIO # 7

Cuenta de Cargo ALMACEN

Cuenta de Abono

Debe $ 5,100

Haber

21.03.12 COSTO DE VENTAS SUMAS IGUALES CONCEPTO: REGISTRO DE DEVOLUCION DE ALFONSO SADA Día 23.03.12

Póliza ING. 4

Cuenta de Cargo BANCOS Bansur, SA

Cuenta de Abono

$ 5,100

$ 5,100 Debe $ 50,000

CLIENTES SARA LAMPAZOS SUMAS IGUALES CONCEPTO: ABONO DE CLIENTE SARA LAMPAZOS A SU ADEUDO Día 23.03.12

Póliza DIARIO 8

Cuenta de Cargo IVA TRASLADADO

Cuenta de Abono

Día 27.03.12

Póliza CHEQUE 6

Cuenta de Cargo PROVEEDORES Mayoreo de Oficinas

Cuenta de Abono

$ 50,000 Debe $ 6,896.55

Día 27.03.12

Póliza DIARIO 9

Cuenta de Cargo IVA PAGADO

Cuenta de Abono

$ 6,896.55 Debe $ 30,000

Haber

$ 6,896.55 Haber

$ 30,000

$ 30,000 Debe $ 4,137.93

IVA ACREDITABLE SUMAS IGUALES CONCEPTO: CAMBIO DE IVA POR PAGO A PROVEEDOR

$ 50,000

$ 6,896.55

BANCOS Bansur, SA SUMAS IGUALES CONCEPTO: PAGO A PROVEEDOR CON CHEQUE # 150

Haber $ 50,000

IVA COBRADO SUMAS IGUALES CONCEPTO: CAMBIO DE IVA POR PAGO DE CLIENTE

$ 5,100

$ 30,000 Haber $ 4,137.93

$ 4,137.93

$ 4,137.93

27

PASO 2: PASE DE POLIZAS A REGISTRO TABULAR. POLIZAS DE INGRESO FECHA

BANCOS POLIZA #

DEBE

VENTAS HABER

DEBE

IVA COBRADO HABER

DEBE

DOCUM.POR COBRAR

HABER

DEBE

01.03.12

1

$

69,600.00

$ 60,000.00

$

9,600.00

12.03.12

2

$

29,000.00

$ 25,000.00

$

4,000.00

19.03.12

3

$

1,740.00

23.03.12

4

$

50,000.00

DOCUM.POR COBRAR

GASTOS DE ADMON

FECHA

POLIZA #

DEBE

09.03.12

1

$3,000

11.03.12

2

$

580

$ 500

16.03.12

3

$ 9,000

$3,000

17.03.12

4

$25,000

21.03.12

5

$11,600

27.03.12

6

$30,000

DEBE

HABER

DEBE

HABER

$ 13,600.00 GASTOS DE VENTA

IVA PAGADO DEBE

HABER

DEBE

$ 1,740.00

DOCUM.POR PAGAR

HABER

DEBE

VENTAS

HABER

DEBE

HABER

$ 50,000.00

IVA COBRADO

PROVEEDORES

DEBE

DEBE

HABER

HABER

$ 3,000

$3,000

POLIZAS DE DIARIO FECHA POLIZA # 01.03.12 1 02.03.12 2 04.03.12 3 10.03.12 4 12.03.12 5 17.03.12 6 21.03.12 7 23.03.12 8 27.03.12 9

HABER

$ 50,000.00 $ 85,000.00

BANCOS

HABER

DEBE

$ 1,740.00

$ 150,340.00

POLIZAS DE CHEQUE

CLIENTES

HABER

$79,180

COSTO DE VENTA DEBE HABER $ 31,200.00

$ 80 $ 6,000 $25,000 $ 10,000

$1,600

$ 10,000

$1,600

$30,000 $3,500

$ 80

ALMACEN DEBE HABER $ 31,200.00 $ 51,000.00

$ 43,500.00 $ 12,750.00

$ 6,000

$25,000

IVA ACREDTABLE DEBE HABER

PROVEEDORES DEBE HABER

$ 8,160.00 $ 20,000.00

EQ.DE REPARTO DEBE HABER

$30,000

ACREEDORES DIV. DEBE HABER

$ 59,160.00 $ 125,000.00

$ 72,500.00

$ 72,500.00

$ 125,000.00

$ 72,500.00

$ 72,500.00

$ 43,500.00 $ 12,750.00 $ 3,448.28 $ 5,100.00

$ 5,100.00 $ 4,137.93

$ 87,450.00

$ 5,100.00

$ 56,100.00

$ 87,450.00

$ 28,160.00

$ 7,586.21

$ 59,160.00

Nota: la póliza de diario ha sido dividida en dos partes (Primera parte)

POLIZAS DE DIARIO FECHA POLIZA # 01.03.12 1 02.03.12 2 04.03.12 3 10.03.12 4 12.03.12 5 17.03.12 6 21.03.12 7 23.03.12 8 27.03.12 9

DOC.POR PAGAR DEBE HABER

DOC.POR PAGAR DEBE HABER

CLIENTES DEBE HABER

DEBE

VENTAS HABER

IVA TRASLADADO DEBE HABER

IVA PAGADO DEBE HABER

IVA COBRADO DEBE HABER

$ 72,500.00 $ 98,600.00

$ 85,000.00

$ 13,600.00 $ 3,448.28 $ 6,896.55

$ 6,896.55 $ 4,137.93

$ 72,500.00

$ 98,600.00

$ 85,000.00

$ 6,896.55

$ 13,600.00

$ 7,586.21

$ 6,896.55

Nota: la póliza de diario ha sido dividida en dos partes (Segunda parte)

28

PASO 3: PASE A ESQUEMAS DE MAYOR.

BANCOS $

40,000.00

$

150,340.00

$

190,340.00

$

111,160.00

ALMACEN 79,180.00

$ 79,180.00

$

39,000.00

$

56,100.00

$

95,100.00

$

7,650.00

CAPITAL SOCIAL

-

$

87,450.00

87,450.00

$

25,000.00

$

25,000.00

VENTAS

$ 114,000.00

$

EQUIPO DE COMPUTO

114,000.00

10,000.00

85,000.00

$

82,350.00

85,000.00

$

77,650.00

$

170,000.00

CLIENTES

-

IVA COBRADO

$

$

$

170,000.00

$

$

GASTOS DE ADMON

1,600.00

1,600.00

$

13,600.00

$

6,896.55

$

20,496.55

$

18,896.55

DOC.POR COBRAR

$

98,600.00

50,000.00

$

3,500.00

$

3,500.00

$

3,000.00

$

1,740.00

$

98,600.00

$ 50,000.00

$

3,500.00

$

3,500.00

$

3,000.00

$

1,740.00

$

48,600.00

$

1,260.00

29

IVA PAGADO $

80.00

$

7,586.21

$

7,666.21

GASTOS DE VENTA

$

-

$

6,000.00

$

6,000.00

$

25,000.00

$

72,500.00

$

6,000.00

$

6,000.00

$

25,000.00

$

72,500.00

$

47,500.00

PROVEEDORES $

$

30,000.00

30,000.00

59,160.00

$ 59,160.00

DOC.POR PAGAR

COSTO DE VENTAS $

$

87,450.00

87,450.00

IVA ACREDITABLE

$

5,100.00

$

82,350.00

$

87,450.00

29,160.00

EQ. DE REPARTO $

6,896.55

$

13,600.00

$

125,000.00

$

6,896.55

$

13,600.00

$

6,703.45

9,500.00

$

68,150.00

$

77,650.00

$

7,586.21

$

28,160.00

$

7,586.21

$

20,573.79

UTILIDAD DEL EJERCICIO

125,000.00

$

28,160.00

IVA TRASLADADO

$

PERDIDAS Y GANANCIAS

$

$

ACREEDORES DIVERSOS

-

$

68,150.00

$

68,150.00

EQ. DE OFICINA

$ 77,650.00

$

72,500.00

$

10,000.00

77,650.00

$

72,500.00

$

10,000.00

30

PASO 4: ASIENTOS DE CONCENTRACION Día

APERTURA

Cuenta de Cargo

31.03.12

1

BANCOS ALMACEN EQ. DE COMPUTO EQ. DE OFICINA

Cuenta de Abono

Debe

Haber

$ 40,000 39,000 25,000 10,000 CAPITAL SOCIAL SUMAS IGUALES

Día 31.03.12

P. INGRESO 2

Cuenta de Cargo BANCOS

Cuenta de Abono

$ 114,000 $ 114,000

Debe $ 150,340

VENTAS IVA COBRADO DOC.POR PAGAR CLIENTES SUMAS IGUALES

Día 31.03.12

P. CHEQUE 3

Cuenta de Cargo

Cuenta de Abono

DOC.POR COBRAR GASTOS DE ADMON IVA PAGADO GASTOS DE VENTA DOC.POR PAGAR VENTAS IVA COBRADO PROVEEDORES

$ 150,340

Debe

Cuenta de Cargo COSTO DE VENTAS ALMACEN IVA ACREDITABLE EQ.DE REPARTO CLIENTES IVA TRASLADADO IVA PAGADO

$150,340

Haber $ 3,000 3,500 80 6,000 25,000 10,000 1,600 30,000

SUMAS IGUALES

P. DIARIO 4

Haber $ 85,000 13,600 1,740 50,000

BANCOS

Día 31.03.12

$ 114,000

Cuenta de Abono

$ 79,180 $ 79,180

Debe $ 87,450 56,100 28,160 125,000 98,600 6,896.55 7,586.21

COSTO DE VENTAS ALMACEN IVA ACREDITABLE PROVEEDORES ACREDDORES DIV. DOC.POR PAGAR VENTAS IVA TRASLADADO IVA COBRADO

SUMAS IGUALES

$ 79,180

Haber

$ 5,100 87,450 7,586.21 59,160 72,500 72,500 85,000 13,600 6,896.55

$ 409,792.76

$409,792.76

31

PASO 5: DETERMINACION CONTABLE DEL RESULTADO DEL EJERCICIO Día 31.03.12

5

Cuenta de Cargo VENTAS

Cuenta de Abono

Debe $ 82,350

COSTO DE VENTAS

Día 31.03.12

6

Cuenta de Cargo VENTAS

$ 82,350

SUMAS IGUALES

$ 82,350

$ 82,350

Cuenta de Abono

Debe $ 77,650

Haber

PÉRDIDAS Y GANC. SUMAS IGUALES

Día 31.03.12

7

Cuenta de Cargo PÉRDIDAS Y GANANCIAS.

Cuenta de Abono

$ 77,650 $ 77,650

Debe $ 9,500

GASTOS DE VENTA GASTOS DE ADMON SUMAS IGUALES

Día 31.03.12

8

Cuenta de Cargo PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Haber

Cuenta de Abono

Haber $ 6,000 3,500

$ 9,500

Debe $ 68,150

UTILIDAD DEL EJ. SUMAS IGUALES

$ 77,650

$ 9,500

Haber $ 68,150

$ 68,150

$ 68,150

32

PASO 6: PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS DISTRIBUIDORA NUEVO LEÒN, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE MARZO DEL 2012 AUTORIZA

ELABORA ACTIVO ACTIVO CIRCULANTE BANCOS CLIENTES DOCUMENTOS POR COBRAR ALMACEN IVA PAGADO IVA ACREDITABLE

PASIVO 1

2

3

4

$111,160.00

PROVEEDORES ACREEDORES DIVERSOS

48,600.00

2

IVA COBRADO

18,897

DOCUMENTOS POR PAGAR

47,500

7,666.21 $196,910

4

72,500

IVA TRASLADADO

20,573.79

3

$ 29,160

7,650.00

6,703

TOTAL DE PASIVO

$ 174,760.00

CAPITAL CONTABLE

EQUIPO DE OFICINA

10,000.00

EQUIPO DE REPARTO

125,000.00

TOTAL ACTIVO

1

1,260.00

ACTIVO FIJO

EQUIPO DE COMPUTO

PASIVO A CORTO PLAZO

25,000.00

CAPITAL SOCIAL UTILIDAD DEL EJERCICIO

114,000 68,150

182,150.00

160,000

$ 356,910

TOTAL CAPITAL CONTABLE + PASIVO

$ 356,910

33

PASO 7: ASIENTO DE CIERRE DE EJERCICIO Día 31.03.12

AS. CIERRE 9

Cuenta de Cargo

Cuenta de Abono

PROVEEDORES ACREEDORES DIV. DOC.POR PAGAR IVA TRASLADADO IVA COBRADO CAPITAL SOCIAL UTILIDAD DEL EJ.

Debe

Haber

$ 29,160 72,500 47,500 6,703.45 18,896.55 114,000 68,150 BANCOS ALMACEN CLIENTES DOC.POR COBRAR IVA PAGADO IVA ACREDIT. EQ. DE OFICINA EQ. COMPUTO EQ. DE REPARTO SUMAS IGUALES

$ 111,160 7,650 48,600 1,260 7,666.21 20,573.79 10,000 25,000 125,000

$ 356,910

$ 356,910

34

Práctica 2: Cuentas de orden “Cía. Elegante S.A” 1.- La Cía. Elegante S.A inicia con los siguientes saldos (Marzo): Bancos: $60,000, almacén $100,000, clientes $24,000, equipo de reparto $150,000, proveedores $32,000, docto por pagar $24,000. Capital social determinarlo. 2.- La Cía. Regia S.A. remite a la Cía. Elegante S.A. 200 tapetes con un costo de $350 c/u para que sean vendidos con un recargo del 60% sobre el precio del costo. La comisión será del 5% en las ventas al contado y del 3% en las ventas a crédito. 3.- Nos remite una provisión de fondos de $25,000. 4.- Devolvemos a la Cía. Regia 30 tapetes defectuosos. 5.- Compramos mercancía por $43,000 más IVA pagando el 30% con cheque y 70% a crédito según factura 925. 6.- Pagamos fletes de la mercancía en comisión por $6,500 más IVA según factura 65 7.- Pagamos por anticipado 3 meses de renta de nuestro local por valor de $3000 cada mes, más IVA con cheque. 8.- Venta de mercancía en comisión de 90 tapetes al contado más IVA. 9.- Venta de mercancía en comisión de 40 tapetes a crédito más IVA. 10.- El cliente de la venta anterior devuelve 7 tapetes más IVA 12.-Venta de nuestra mercancía por $150,000 más IVA, el 60% al contado depositando en el banco y el resto a crédito según factura 25.Costo de venta $90,000. 13.- Descontamos de la caja del comitente nuestra comisión e IVA que depositamos en el banco. 14.- Remitimos el efectivo a favor del comitente. 15.- Calcula la depreciación del equipo de reparto 25% anual proporcional a un mes, 100% departamento de ventas. 16.- Registre la parte consumida de la de las rentas pagadas por anticipado corresponde 60% al departamento de ventas y 40 % al de administración Se pide: Registre las operaciones del mes de Marzo en asientos de diario, esquemas de mayor y estados financieros

35

CUENTAS DE ORDEN: MERCANCIAS EN COMISION CIA. ELEGANTE, S.A. Día 01.03

Póliza 1

Cuenta de Cargo BANCOS ALMACEN CLIENTES EQ. DE REPARTO

Cuenta de Abono

Debe $ 60,000 100,000 24,000 150,000

PROVEEDORES DOC.POR PAGAR CAPITAL SOCIAL

Haber

$ 32,000 24,000 278,000

CONCEPTO: ASIENTO DE APERTURA Día 02.03

Póliza 2

Cuenta de Cargo MERCANCIAS EN COMISION

Cuenta de Abono

Debe $ 70,000

COMITENTE CUENTA DE MERCANCIAS CONCEPTO: ENVIO DE 200 TAPATES A COMISION A UN COSTO DE $ 350 Día 02.03

Póliza 3

Cuenta de Cargo BANCOS DEL COMITENTE

Cuenta de Abono

Debe $ 25,000

Haber

$ 70,000

Haber

COMITENTENTE $ 25,000 CUENTA DE BANCOS CONCEPTO: RECEPCION DE FONDO PARA GASTOS DE LA MERCANCIA COMISIONADA Día 05.03

Póliza 4

Cuenta de Cargo ALMACEN IVA ACREDITABLE IVA PAGADO

Cuenta de Abono

Debe $ 43,000 4,816 2,064

BANCOS PROVEEDORES

Haber

$ 14,964 34,916

CONCEPTO: COMPRA DE MERCANCIA 30% DE CONTADO Y RESTO A CREDITO SEGÚN FACTURA 925. Día 07.03

Póliza 5

Cuenta de Cargo COMITENTE CUENTA DE BANCOS

Cuenta de Abono

Debe $ 7,540

BANCOS DEL COMITENTE CONCEPTO: PAGO DE FLETE S/FACT. 65 DE LA MERCANCIA COMISIONADA

Haber

$ 7,540

36

Día 08.03

Póliza 6

Cuenta de Cargo RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO. IVA PAGADO

Cuenta de Abono

Debe $ 9,000

Haber

1,440 BANCOS

$ 10,440

CONCEPTO: PAGO DE 3 MESES DE RENTA Día 10.03

Póliza 7

Cuenta de Cargo BANCOS DEL COMITENTE

Cuenta de Abono

Debe $ 58,464

COMITENTE CUENTA DE BANCOS CONCEPTO: VENTA DE 90 TAPETES AL CONTADO Día 10.03

Póliza 7ª

Cuenta de Cargo COMITENTE CUENTA DE MERCANCIAS

Cuenta de Abono

$ 58,464

Debe $ 31,500

MERCANCIAS EN COMISION CONCEPTO: REGISTRO DEL CV DE LA VENTA ANTERIOR Día 11.03

Póliza 8

Cuenta de Cargo CLIENTES DEL COMITENTE

Cuenta de Abono

Haber

Haber

$ 31,500

Debe $ 25,984

COMITENTE CUENTA DE CLIENTES

Haber $ 25,984

CONCEPTO: VENTA A CREDITO DE 40 TAPETES Día

Póliza 8ª

11.03

Cuenta de Cargo COMITENTE CUENTA DE MERCANCIAS

Cuenta de Abono

Debe $ 14,000

MERCANCIAS EN COMISION

Haber

$ 14,000

CONCEPTO: REGISTRO DEL COSTO DE LA VENTA A CREDITO Día 15.03

Póliza 9

Cuenta de Cargo COMITENTE CUENTA DE CLIENTES

Cuenta de Abono

CLIENTES DEL COMITENTE CONCEPTO: DEVOLUCION DE 7 TAPETES S/VTA A CREDITO

Debe $ 4,547.20

Haber

$ 4,547.20

37

Día 15.03

Póliza 9-A

Cuenta de Cargo MERCANCIAS EN COMISION

Cuenta de Abono

Debe $ 2,450

COMITENTE CUENTA DE MERCANCIAS CONCEPTO: REGISTRO DEL CV DE LA DEVOLUCION ANTERIOR Día 16.03

Póliza 10

Cuenta de Cargo BANCOS CLIENTES

Cuenta de Abono

Haber $ 2,450

Debe $ 104,400 69,600

VENTAS IVA TRASLADADO IVA COBRADO

Haber $ 150,000 9,600 14,400

CONCEPTO: VENTA DE MERCANCIA PROPIA SEGÚN FACTURA 25 16.03

10-A

COSTO DE VENTAS

$ 90,000 ALMACEN

$ 90,000

CONCEPTO: REGISTRO DE COSTO DE LA VENTA ANTERIOR Día 30.03

Póliza 11

Cuenta de Cargo COMITENTE CUENTA DE BANCOS

Cuenta de Abono

Debe $3,566.30

BANCOS DEL COMITENTE CONCEPTO: REGISTRO DE LA COMISION GANADA Día 30.03

Póliza 11

Cuenta de Cargo COMITENTE CUENTA DE BANCOS

Cuenta de Abono

$ 3,566.30

Debe $ 72,357.70

BANCOS DEL COMITENTE CONCEPTO: ENVIO DEL REMANENTE AL COMITENTE Día 31.03

Día 31.03

Póliza 12

Póliza 13

Cuenta de Cargo GASTOS DE VENTA Cuenta de Cargo GTOS DE VENTA GTOS DE ADMON

Cuenta de Abono DEP. ACUM.EQ DE REPARTO. Cuenta de Abono

Haber

Haber

72,357.70

Debe $ 3,125

Haber $ 3,125

Debe $ 1,800

Haber

1,200 RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO

$ 3,000

CONCEPTO: MES DE RENTA TRANSCURRIDO

38

Día 31.03

Póliza 14

Cuenta de Cargo BANCOS

Cuenta de Abono

Debe $ 3,566.30

OTROS PRODUC. IVA COBRADO CONCEPTO: REGISTRO DE COMISION GANADA POR EL COMISIONISTA Día 31.03

Póliza 15

Cuenta de Cargo VENTAS

Cuenta de Abono

Debe $ 90,000

COSTO DE VENTAS CONCEPTO: CANCELACION DEL COSTO DE VENTAS Día 31.03

Póliza 16

Cuenta de Cargo VENTAS

Cuenta de Abono

Haber $ 3,074.39 491.91 Haber $ 90,000

Debe $ 60,000

PERDIDAS Y GANANCIAS

Haber $ 60,000

CONCEPTO: DETERMINACION DE LA UTILIDAD BRUTA Día 31.03

Póliza 17

Cuenta de Cargo PERDIDAS Y GANANCIAS

Cuenta de Abono

Debe $ 6,125

GASTOS DE VENTA GASTOS DE ADMON CONCEPTO: CANCELACION DE LOS GASTOS GENERALES Día 31.03

Póliza 18

Cuenta de Cargo OTROS PRODUCTOS

Cuenta de Abono

$ 4,925 1,200 Debe $ 3,074.39

PERDIDAS Y GANANCAS CONCEPTO: CANCELACION DEL OTROS PRODUCTOS Día 31.03

Póliza 19

Cuenta de Cargo PERDIDAS Y GANANCIAS

Cuenta de Abono

UTILID. EJERCICIO

Haber

Haber $ 3,074.39

Debe $ 56,949.39

Haber

$56,949.39

39

BANCOS $ $

ALMACEN

60,000.00 104,400.00 3,566.30

14,964

$

100,000

10,440

$

43,000

$

167,966.30

$ 25,404

$

143,000

$

142,562.30

$

53,000

CAPITAL SOCIAL

-

90,000

$

24,000 69,600

90,000

$

93,600

$278,000.00

$

90,000.00

$

60,000.00

$

150,000.00

CLIENTES DEL COMITENTE

$

-

$ 93,600

VENTAS

$ 278,000.00

$

CLIENTES

IVA COBRADO 150,000.00

$ 150,000.00

$

$ 14,400.00

$

GASTOS DE ADMON

$

491.91

$

14,891.91

$

14,891.91

COMITENTE CTA,CLIENTES

$

25,984.00

4,547.20

$

1,200.00

$

1,200.00

$

4,547.20 $

25,984.00

$

25,984.00

$ 4,547.20

$

1,200.00

$

1,200.00

$

4,547.20 $

25,984.00

$

21,436.80

$

IVA PAGADO $

2,064

$

1,440

$

3,204

$

3,204

$ $

$

-

$

GASTOS DE VENTA 3,125 1,800 $ 4,925

4,925

$

4,925

$ 21,436.80

MERCANCIAS EN COMISION $

70,000

$

31,500

$

2,450

$

14,000

$

72,450

$

45,500

$ 26,950

40

$ $

COMITENTE CTA, MCIAS 31,500 14,000 $ 70,000

COSTO DE VENTAS

IVA ACREDITABLE

$

90,000

$ 90,000

$

4,816

$

90,000

$ 90,000

$

4,816

$

4,816

2,450 $

45,500

$ 72,450 $ 26,950

EQ. DE REPARTO

IVA TRASLADADO

$

150,000.00

$

$

9,600

$

150,000.00

$

$

9,600.

$

150,000.00

$

9,600

PERDIDAS Y GANANCIAS $

4,925

$ 60,000.00

$

1,200

$

REBNTAS PAG.POR ANT.

UTILIDAD DEL EJERCICIO

$

-

$

56,949.39

$

56,949.39

$

56,949.39

DEPN.ACUM. DE EQ.REPARTO

$ 9,000

$

3,000

$ 3,125

63,074.39

$ 9,000

$

3,000

3,125

56,949.40

$ 6,000

3,074.39

56,949.39 $

63,074.39

$

56,949.40

$

OTROS PRODUCTOS

$

$ 3,074.39

$ 3,074.39

3,074.39

3,074.39

$ 3,125

PROVEEDORES $ 32,000 $ 34,916

DOCUMENTOS POR PAGAR $ 24,000

$

66,916

24,000

$

66,916

$ 24,000

41

BANCOS DEL COMITENTE $ 25,000.00 58,464.00 $

83,464.00

COITENTE CTA. DE BANCOS

$ 7,540.00

$ 7,540.00 25,000.00

3,566.30

3,566.30 58,464-00

72,357.70

72,357.70

83,464.00

83,464.00 83,464.00

PASO 5: ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS. CIA. ELEGANTE, S.A. BALANCE GENERAL AL 31 DE MARZO DEL 200X

ACTIVO ACTIVO CIRCULANTE

PASIVO 1

2

3

PASIVO A CORTO PLAZO

$ 142,562.30

BANCOS CLIENTES

93,600.00

DOCUMENTOS POR PAGAR

ALMACEN

53,000.00

IVA TRASLADADO

IVA PAGADO

3,504.00

IVA ACREDITABLE

4,816.00

1

2

3

PROVEEDORES

IVA COBRADO

4

66,916 24,000 9,600 14891.91

TOTAL DE PASIVO

$ 115,407.91

$ 297,482.30 ACTIVO FIJO EQUIPO DE REPARTO DEPN.ACUM. DE EQ.DE REP.

$ 150,000 -3,125

146,875

CAPITAL CONTABLE

CAPITAL SOCIAL

CARGOS DIFERIDOS

UTILIDAD DEL EJERCICIO RENTAS PAGADAS POR ANT.

278,000 56949.39

$ 334,949.39

6,000

$ 450,357.30

TOTAL ACTIVO

$ 450,357.30

TOTAL PASIVO +CAPITAL

CUENTAS DE ORDEN: CLIENTES DE COMITENTE $ 21,436.80 MERCANCIAS EN COMISION $ 26,950

ELABORA

AUTORIZA

42

CIA. ELEGANTE, S.A. ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 AL 31 DE MARZO DEL 200X VENTAS

$ 150,000.00

-

COSTO DE VENTAS

$

=

UTILIDAD BRUTA

90,000.00 $ 60,000.00

GASTOS GENERALES -

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

$

4,925.00

-

GASTOS DE VENTA

$

1,200.00

-

OTROS GASTOS

$

+

OTROS INGRESOS

$

=

UTILIDAD OPERATIVA

3,074.39

$ 3,050.61 $56,949.39

RIF +

PRODUCTOS FINANCIEROS

$

-

-

GASTOS FINANCIEROS

$

-

=

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

$

$56,949.39

43

Práctica 5: Cuentas de Orden “Cía. Monterrey S.A” 1.-La compañía Monterrey, S.A. Inicia operaciones el 01 de enero del 2011, con la aportación de sus socios, se apertura una cuenta de cheques por $300,000 (trescientos mil pesos 00/100 M.N.) 2.- Realizamos un convenio con la compañía Jalisco, S.A. de C.V. de la cual recibimos 1000 artículos “Z” con un costo unitario de $100; estos artículos por instrucción del comitente, se venderán con un recargo del 40% de su precio de costo más IVA. Con respecto a la comisión se convino que será del 15% sobre las ventas netas. 3.-Recibimos del comitente una provisión de fondos, por 20,000 para cubrir los gastos que se generen. 4.- Los artículos “Z” que envió la Cía. Jalisco ocasionaron un gasto por flete por $750 más IVA, cantidad que fue pagada en efectivo. 5.-La Cía. Monterrey devuelve al comitente 20 art “Z” que resultaron averiados. 6.- La devolución anterior ocasionó gastos por $500 más IVA que pagamos en efectivo. 7.- La mercancía recibida en comisión, vendemos 800 art de los cuales 450 fueron contado riguroso y el resto a crédito. 8.-Con relación a la venta anterior, los clientes nos regresaron 55 artículos. (Aplicar devolución en adeudo del cliente) 9.-Los clientes de punto 7 realizaron pagos que ascienden al 20% de sus compras netas. 10.-Al finalizar el mes la Compañía Monterrey, envía al comitente por medio de una trasferencia bancaria, el saldo de dinero que tiene a su favor. (Considerar como deducción el cobro de la comisión pactada.) Registrar: - Asientos de diario de las operaciones realizadas -Esquemas de mayor - Determinar el resultado del ejercicio - Mostrar saldos de las cuentas de orden

44

SOLUCION PRÁCTICA 5

MERCANCIAS EN COMISIÓN

Cía. Monterrey S.A. Fecha 01.01

Concepto Bancos 1

05.01

3

10.01 4

12.01

6

Comitente cuenta de bancos Bancos del comitente Pago de fletes de la mercancía en Comisión

Comitente cuenta de Bancos Bancos del comitente Gastos por la devolución de la mercancía en comisión

Bancos del comitente 7 Comitente cuenta de bancos Venta de mercancía en comisión al Contado

17.01 7A

17.01

Bancos del comitente Comitente cuenta de bancos Registro de la provisión de fondos

Comitente cuenta de mercancía 5 Mercancía en comisión Devolución de mercancía al comitente

15.01

17.01

Capital social Asiento de apertura

Mercancía en comisión 2 Comitente cuenta de mercancía Remesa de mercancía

07.01

Debe $300,000

Comitente cuenta de mercancía Mercancía en comisión Costo de venta de la mercancía en Comisión

Clientes del comitente 7B Comitente cuenta de clientes

Haber $300,000

100,000 100,000 20,000 20,000

870 870

2,000 2,000 580 580

73,080 73,080

45,000 45,000

56,840 56,840 45

Venta de mercancía en comisión a crédito Fecha Concepto 17.01 Comitente cuenta de mercancía 7C Mercancía en comisión Costo de venta de mercancía en comisión 20.01

Comitente cuenta de clientes 8 Clientes del comitente Devolución s/ venta de mercancía en Comisión

20.01 8A

23.01

23.01

Mercancía en comisión Comitente cuenta de mercancía Registro del costo de la devolución

Debe 35,000

35,000

8,932 8,932

5,500 5,500

Bancos del comitente 9 Comitente cuenta de bancos Cobro a clientes 20% de su saldo

9,582

Comitente cuenta de clientes 9A Clientes del comitente Cobro a clientes 20% de su saldo

9,582

25.01 10

Haber

9,582

9,582

Comitente cuenta de bancos Bancos del comitente Descuento de la comisión e IVA de la cuenta del comitente

18,148 18,148

25.01 Bancos 10A

18,148

30.01

83,064

Ingresos por Comisión IVA cobrado Depósito de la comisión e IVA

15,645 2,503

Comitente cuenta de bancos 11 Bancos del comitente Saldo a favor del comitente

83,064

Inventario de mercancía en comisión Art “Z” Concepto Remesa Dev s/ remesa Venta Dev s/ venta

Entrada

55

Salida

Existencia 1,000 20 980 800 180 235 46

ESQUEMAS DE MAYOR BANCOS

MERCANCIAS EN COMISÓN

$

300,000.00

$

$

18,148.00

$

$

318,148.00

$

318,148.00

$

$

-

$

$

105,500.00

$

23,500.00

56,840.00

$

56,840.00

$

38,326.00

300,000.00

-

$

2,000.00

$

$

45,000.00

$

45,000.00

$

$

35,000.00

$

35,000.00

$

82,000.00

$

82,000.00

300,000.00

100,000.00 5,500.00

$

105,500.00

$

23,500.00

COMITENTE CTA DE BANCOS

$

20,000.00

$

870.00

$

870.00

$

20,000.00

$

73,080.00

$

580.00

$

580.00

$

78,080.00

$

9,582.00

$

18,148.00

$

18,148.00

$

9,582.00

$

83,064.00

$

83,064.00

$

102,662.00

$

102,662.00

$

102,662.00

COMITENTE CTA DE CLIENTES

$

8,932.00

$

8,932.00

$

9,582.00

$

9,582.00

$

18,514.00

$

18,514.00

IVA COBRADO

$

2,000.00

BANCOS DEL COMITENTE

CLIENTES DEL COMITETE $

5,500.00

$

-

CAPITAL SOCIAL $

100,000.00

COMITENTE CTA DE MERCANCÍA

$

56,840.00

$

56,840.00

$

38,326.00

$

107,662.00

INGRESOS POR COMISION

A1)15,645

$

15,645.00

$

15,645.00

UTILIDAD DEL EJERCICIO

$

2,503.00

$

2,503.00

$

-

$

15,645.00

$

15,645.00

47

Precio de venta es el costo más un 40% = $140

Precio de costo $100

Venta al contado

Precio de costo de la venta

450 Art a 140c/u=63,000

450 ART a $ 100 c/u= 45,000

Más IVA

10,080

Total

73,080

Precio de costo de la venta 350 ART a$ 100 c/u= 35,000

Venta a crédito 350 Art a 140c/u= 49,000

Precio de costo de la devolución S/ venta

Más IVA

55 ART a$ 100 c/u= 5,500

7,840

Total

56,840

56,840 Devolución s/ Venta a crédito 55 Art a 140c/u= 7,700 Más IVA

4 Total

Calculo de la comisión: Venta al contado

63,000

1,132

Venta a crédito

49,000

8,932

Venta

112,000

Total

Devolución s/ venta

Saldo de la cuenta de clientes: Venta a crédito

56,840

Devolución s/venta

8,932

Saldo pendiente

47,908

Ventas Netas

7,700 104,300

Comisión 15%

15,645

IVA de la comisión 16%

2,503

Total comisión más IVA $18,148

X 20%=$ 9,582 (cobro a cliente)

48

Práctica 1: Mercancías en tránsito 1.- Se realiza una orden de compra a nuestro proveedor de La Norteña, S.A. que se encuentra en Sonora, que ampara la compra de 2500 unidades de $ 210 c/u, las cuales nos enviará en el transcurso de la semana vía terrestre. 2.- Nos envía nuestro proveedor, la factura correspondiente a nuestro pedido, la cual tendemos que pagarla en 30 días. 3.- Se paga con cheque $ 12,760 más IVA por concepto de seguro y traslado de la mercancía. 4.- Llega la mercancía a nuestro almacén. 5.- Le pagamos a nuestro proveedor de Sonora el adeudo que tenemos, a través de una transferencia electrónica Se pide: 1.- Registrar en asientos de diario las operaciones MERCANCIAS EN TRANSITO PASO 1: REGISTRAR EN ASIENTOS DE DIARIO LAS OPERACIONES Día

05.ABRIL

Asiento

1

Cuenta de Cargo

Cuenta de Abono

MERCANCIAS EN TRANSITO. IVA/ACREDITABLE

Debe

Haber

$ 525,000 84,000

PROVEEDORES CONCEPTO: COMPRA DE MERCANCIAS A PROVEEDOR DE SONORA 2500 UDS A $ 210 C/U Día 07.ABRIL

Asiento 2

Cuenta de Cargo MERCANCIAS EN TRANSITO IVA PAGADO

Cuenta de Abono

Debe $ 12,760

$ 609,000

Haber

2,041.60 BANCOS

$ 14,801.60

CONCEPTO: PAGO DE SEGURO Y TRASLADO DE LA MERCANCIA Día 10.ABRIL

Asiento 3

Cuenta de Cargo ALMACEN

Cuenta de Abono

Debe $ 537,760

MERCANCIAS EN TRANSITO CONCEPTO: RECEPCION DE MERCANCIA EN TRANSITO Día 05.MAYO

Asiento 4

Cuenta de Cargo PROVEEDORES IVA PAGADO

Cuenta de Abono

BANCOS IVA ACREDITABLE CONCEPTO: PAGO A PROVEEDORES CON TRANSFERENCIA ELECTRONICA.

Haber $ 537,760

Debe $ 609,000 84,000

Haber

$ 609,000 84,000

49

Práctica 3: Matriz y Sucursales “Cía. Júpiter S.A” La empresa “Júpiter”, S.A. “de Monterrey, N.L Inicio su ejercicio contable el 1° de Enero del 2014 con los siguientes valores:

Caja Bancos Clientes Almacén Equipo de oficina Proveedores Acreedores diversos Capital social

10,000 80,000 20,000 50,000 140,000 80,000 20,000

Durante el mes de Enero realizó las siguientes operaciones: 1.-Establece una sucursal en Morelia, Michoacán a la que le envió lo siguiente: Cheque por $30,000 para la apertura de cuenta, mercancía al costo por $20,000 y equipo de oficina por $40,000. 2.-Compra mercancía a crédito por $52,000, más IVA. 3.-Recibe de la sucursal Morelia mercancía que estaba defectuosa por $2,000. 4.-Pagó por cuenta de la sucursal Morelia, un anuncio para promover sus mercancías por $500, más IVA con cheque. 5.-Vende mercancía por $105,000, más IVA, 50% al contado que deposito en cuenta de cheques y el resto a crédito. El costo es de $60,000. 6.-Recibe de la sucursal Morelia $10,000 que se depositan en el banco. 7.-Realiza gastos por un total de $12,000, más IVA que paga con cheque. Aplicar el 50% a ventas y 50% administración. 8.-Registro de la depreciación por el mes de Enero del equipo de oficina 10% anual proporcional a un mes, aplicar 100% administración.

50

Operaciones realizadas por la sucursal Morelia durante el mes de Enero del 2014. 1.-Recibe de la matriz para su establecimiento lo siguiente: cheque por $30,000 para apertura de cuenta, mercancía por $20,000 y equipo de oficina por $40,000. 2.-Devuelve a la matriz mercancía que llego defectuosa por $2,000. 3.-Compra mercancía a crédito por $35,000, más IVA. 4.-Gasto de la sucursal Morelia por anuncios de sus mercancías por $500, más IVA, pagado por la matriz. 5.-Vende mercancía por $40,000, más IVA, 50% al contado que deposito en el banco y le resto a crédito. El costo es de $22,000. 6.-Remite a la matriz $10,000 con cheque. 7.-Registro de la depreciación por el mes de Enero del equipo de oficina 10% anual proporcional a un mes, aplicar 100% administración.

Se pide: Asientos de diario de la oficina matriz y de la sucursal. Esquemas de mayor de la oficina matriz y de la sucursal. Determine la utilidad en cada una de ellas y ajuste las cuentas de inversión. Elabore los estados financieros consolidados.

51

Asientos de Diario Fecha Concepto 01.01.2016 Caja 1 Bancos Clientes Almacén Equipo de oficina Proveedores Acreedores Diversos Capital Social Asiento de apertura

Matriz Debe $ 10,000 80,000 20,000 50,000 140,000

$80,000 20,000 200,000

05.01.2016 Sucursal Morelia Cuenta. de inversión 2 Bancos Almacén Equipo de oficina Envío de activos a la sucursal para su apertura

90,000

07.01.2016 Almacén 3 IVA acreditable Proveedores Compra de mercancía a crédito

52,000 8,320

13.01.2016 Almacén 4 Sucursal Morelia Cuenta. corriente Devolución de mercancía por la suc 15.01.2016 Sucursal Morelia Cuenta. corriente 5 Bancos Gastos de la sucursal pagados por la Matriz 19.01.2016 Bancos 6 Clientes

30,000 20,000 40,000

60,320

2,000 2,000

580 580

60,900 60,900

Ventas IVA trasladado IVA cobrado Venta de mercancía 50% al contado y 50% a crédito 19.01.2016 Costo de venta 6A Almacén Registro del costo de venta

Haber

105,000 8,400 8,400

60,000 60,000

52

Fecha

Concepto

23.01.2016 Bancos 7 Sucursal Morelia Cuenta. corriente Efectivo enviado por la sucursal a la matriz 25.01.2016 Gastos de venta 8 Gastos de administración IVA pagado Bancos Gastos de la matriz pagados con Cheque 30.01.2016 Gastos de administración 9 Dep. acumulada de equipo de oficina Registro de la depreciación del mes de enero (100,000*10% /12) 30.01.2016 A1

30.013016 A2

30.01.2016 A3 30.01.2016 A4

Ajustes Ventas Costo de venta Gastos de venta Gastos de administración Utilidad del ejercicio Determinación del resultado del Periodo

Debe

Haber

10,000 10,000

6,000 6,000 1,920 13,920

833 833

105,000 60,000 6,000 6,833 32,167

IVA cobrado IVA pagado Traspaso del IVA pagado a la cuenta de IVA cobrado

1,920

IVA cobrado IVA por pagar Registro del IVA a cargo

6,480

Sucursal Morelia Cuenta. corriente Sucursal Morelia cuenta. de inversión Traspaso del saldo de Sucursal Morelia cuenta corriente

30.01.2016 A5 Sucursal Morelia cuenta. de inversión Utilidad de ejercicio(sucursal) Registro de la utilidad de la sucursal

1,920

6,480 11,420 11,420

17,167 17,167

53

ESQUEMAS DE MAYOR

MATRIZ

CAJA

BANCOS

10,000.00

$

10,000.00

$

10,000.00

$

$

80,000.00

$

$

60,900.00

$

10,000.00

50,000.00

$

20,000.00

$

52,000.00

$

60,000.00

$

2,000.00

$

104,000.00

$

80,000.00

$

24,000.00

$

150,900.00

$

106,400.00

$

140,000.00

$

100,000.00

$

107,167.00

$

95,747.00

20,000.00

$

580.00

$

60,900.00

$

13,920.00 $

80,900.00

$

44,500.00

$

$

PROVEEDORES 40,000.00

40,000.00

CAPITAL SOCIAL

20,000.00

$

200,000.00

$

8,320.00

$

20,000.00

$

200,000.00

$

8,320.00

$

200,000.00

$

$

11,420.00

11,420.00

SUC. MORELIA CTA CORRIENTE $

$ A4)

580.00

580.00 11,450

$

80,000.00

$

60,320.00

$

140,320.00

IVA ACREDITABLE

$

SUC. MORELIA CTA INVERSIÓN

17,167.00

140,000.00

$

ACREEDORES DIVERSOS

$

$

EQUIPO DE OFICINA

$

90,000.00

30,000.00

-

ALMACÉN

$

CLIENTES

$

2,000.00

$

10,000.00

$

12,000.00

$

11,420.00

$

-

VENTAS A1)

$

105,000

$

105,000.00

105,000.00

$

105,000.00

54

COSTO DE VENTAS

IVA TRASLADADO

$

60,000.00

60,000.00 (A1

$

60,000.00

60,000.00

$

GASTOS DE VENTA $

$

6,000.00

6,000.00

$

8,400.00

A2)

1,920.00

$

8,400.00

$

8,400.00

$

1,920.00

$

8,400.00

A3) 6,480.00

$

6,480.00

GASTOS DE ADMINISTRACION

6,000 (A1

$

-

IVA COBRADO

6,000.00

UTILIDAD DEL EJE SUCURSAL

$

6,000.00

$

833.00

$

6,833.00

6,833 .00

(A1

DEP. ACUM DE EQUIPO DE OFICINA

17,167.00 (A5

$

833.00

17,167.00

$

833.00

IVA PAGADO $

1,920.00

$

1,920.00

1,920.00 (A2

$

1,920.00

IVA POR PAGAR 6,480.00 (A3

$ 6,480.00

UTILIDAD DEL EJERCICIO 32,167

$

-

(A1

$ 32,167

55

Cía. Júpiter S.A Matriz Balanza previa de comprobación practicada al 31 de enero de 201X Concepto Caja Bancos Clientes IVA acreditable Almacén Equipo de oficina Sucursal Morelia Cuenta. de inversión Depreciación acumulada de equipo de oficina Proveedores Acreedores diversos IVA trasladado IVA por pagar Capital social Utilidad del ejercicio Utilidad del ejercicio de la sucursal Sumas

Saldos $10,000 106,400 80,900 8,320 24,000 100,000 95,747 833 $140,320 20,000 8,400 6,480 200,000 32,167 17,167 $425,367

$425,367

Nota: Para poder consolidar la información de matriz y sucursal es necesario continuar con la contabilidad de la sucursal para que podamos unir ambas y presentar el estado financiero consolidado.

56

ASIENTOS DE DIARIO Fecha

SUCURSAL MORELIA Concepto

05.01.2016 Bancos 1 Almacén Equipo de oficina Matriz cuenta. de inversión Activos recibidos de la matriz para la apertura de la sucursal 13.01.2016 Matriz cuenta. corriente 2 Almacén Devolución a la matriz de mercancía Defectuosa 14.01.2016 Almacén 3 IVA acreditable Proveedores Compra de mercancía a crédito 15.01.2016 Gastos de venta 4 IVA pagado Matriz cuenta. corriente Gastos de la sucursal pagados por la matriz

Debe

Haber

$30,000 20,000 40,000 $90,000

2,000 2,000

35,000 5,600 40,600 500 80 580

22.01.2016 Bancos 5 Clientes Ventas IVA trasladado IVA cobrado Venta de mercancía 50% al contado que se deposita y 50% a crédito

23,200 23,200

22.01.2016 Costo de ventas 5A Almacén Registro del costo de la venta

22,000

23.01.2016 Matriz cuenta corriente 6 Bancos Envío de efectivo a la matriz

10,000

40,000 3,200 3,200

22,000

10,000

57

30.01.2016 Gastos de administración 7 Dep Acum de equipo de oficina Registro de la depreciación del mes de enero ( 40,000*10% / 12)

333 333

AJUSTES 30.01.2016 A1 Ventas Costo de venta Gastos de venta Gastos de administración Utilidad del ejercicio Determinación del resultado del Periodo 30.01.2016 A2 IVA cobrado IVA pagado Traspaso del IVA pagado a la cuenta de IVA cobrado 30.01.2016 A3 IVA cobrado IVA por pagar Registro del IVA a cargo 30.01.2016 A4 Matriz cuenta de inversión Matriz cuenta corriente Traspaso del saldo de la cuenta corriente 30.01.2016 A5 Utilidad del ejercicio(sucursal) Matriz cuenta. de inversión Traspaso de la utilidad del ejercicio dela sucursal a la cuenta. de inversión

40,000 22,000 500 333 17167

80 80

3,120 3,120 11,420 11,420

17,167 17167

58

ESQUEMAS DE MAYOR DE LA SUCURSAL MORELIA BANCOS $

30,000.00

$

23,200.00

$

53,200.00

$

43,200.00

$

$

ALMACEN 1 0,000.00

$

20,000.00

$

2,000.00

$

35,000.00

$

22,000.00

10,000.00 $

55,000.00

$

31,000.00

MATRIZ CTA DE INVERSIÓN $

$

11,420.00

11,420.00

EQUIPO DE OFICINA

$

$

40,000.00

$

40,000.00

24,000.00

MATRIZ CTA CORRIENTE

$

90,000.00

$

2,000.00

$

17,167.00

$

10,000.00

$

107,167.00

$

12,000.00

$

95,747.00

$

11,420.00

IVA ACREDITABLE

CLIENTES

$

580.00

$

23,200.00

$

580.00

$

23,200.00

11,420.00

(A4

IVA PAGADO

$

5,600.00

$

80.00

$

5,600.00

$

80.00

IVA TRASLADADO

$

PROVEEDORES 80.00 (A2

$

40,600.00

80.00

$

40,600.00

IVA COBRADO

IVA POR PAGAR

$

3,200.00

A2)

80.00

$

3,200.00

$

3,200.00

A3 ) 3,120.00

$

3,120.00

3,120.00 (A3

$ 3,120.00

59

VENTAS

COSTO DE VENTA

A1) 40,000.00

$

40,000.00

$

22,000.00

$

$

40,000.00

$

22,000.00

40,000.00

GASTOS DE VENTA $

500.00

$

500.00

$

$

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

22,000.00 (A1

$

333.00

333.00 (A1

22,000.00

$

333.00

333.00

DEP. ACUM DE EQUIPO DE OFICINA

UTILIDAD DEL EJER SUCURSAL

500.00 (A1

$

333.00

A5)

17,167.00

17,167.00

500.00

$

333.00

$

17,167.00

17,167.00

(A1

Cía. Júpiter S.A Sucursal Morelia Balanza Previa de comprobación practicada al 31 de enero de 201X Concepto Bancos Clientes IVA acreditable Almacén Equipo de oficina Dep acumulada de equipo de of Proveedores IVA trasladado IVA por pagar Matriz Cuenta. de inversión Sumas

Saldos $ 43,200 23,200 5,600 31,000 40,000 $ 333 40,600 3,200 3,120 95,747 $ 143,000

$143,000

60

Cía. Júpiter S.A Estado Consolidado de la Oficina Matriz y de las Sucursal Morelia practicado al 30 de enero del 201X Cuentas Deudoras: Caja Bancos Clientes IVA acreditable Almacén Equipo de oficina Suc. Morelia Cuenta de inversión Sumas Acreedoras: Dep Acum. de Equipo de ofic Proveedores Acreedores IVA trasladado IVA por Pagar Capital Social Utilidad del ejercicio Utilidad del ejercicio Sucursal Matriz cuenta. de inversión Sumas

Matriz

Sucursal

$10,000 106,400 80,900 8,320 24,000 100,000 95,747

43,200 23,200 5,600 31,000 40,000

$425,367

$143,000

$833 140,320 20,000 8,400 6,480 200,000 32,167 17,167

333 40,600

$425,367

Eliminación

Saldo consolidado $10,000 149,600 104,100 13,920 55,000 140,000

95,747 $95,747

$472,620 1,166 180,920 20,000 11,600 9,600 200,000 32,167 17,167

3,200 3,120

95,747

95,747

$143,000

$95,747

$472,620

61

Cía. Júpiter S.A Balance General Consolidado practicado al 30 de Enero del 201X Activo Circulante Caja Bancos Clientes IVA Acreditable Almacén No Circulante Equipo de Oficina Dep. acum de equipo de oficina

$10,000 149,600 104,100 13,920 55,000 332,620 140,000 1,166

138,834

Pasivo A corto plazo Proveedores Acreedores diversos IVA trasladado IVA por pagar Total de Pasivo

$180,920 20,000 11,600 9,600 222,120

Capital contable Capital social Utilidad del ejercicio

200,000 32,167

Utilidad del ejercicio Sucursal

17,167 249,334

Total de Activo

471,454

Contador

Público

Total Pasivo y Capital Contable

471,454

Gerente General

62

Cía. Júpiter S.A Estado de Resultados Consolidado del ___ al___de Enero del 201X Ventas Costo de venta Utilidad de Bruta Gastos Generales Gastos de venta Gastos de administración Utilidad del ejercicio

Matriz $105,000 60,000 45,000

Sucursal $40,000 22,000 18,000

Consolidado $145,000 82,000 63,000

6,000 6,833 $32,167

500 333 $17,167

6,500 7,166 $49,334

63