Aula 04 - Escrituração

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Aula 04 Contabilidade p/ PC-DF (Agente) Com Videoaulas - Pós-Edital

Autor: Gilmar Possati

Aula 04

6 de Julho de 2020

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ESCRITURAÇÃO Sumário 1 – Aspectos Introdutórios ................................................................................................................ 3 1.1. Obrigatoriedade da Escrituração ........................................................................................... 4 2 – Livros de Escrituração.................................................................................................................. 5 2.1. Livro Diário ............................................................................................................................. 5 2.1.1. Finalidade ......................................................................................................................... 5 1390288 2.2. Livro Razão.............................................................................................................................. 6 2.2.2. Finalidades do livro Razão ............................................................................................... 7 2.2.3. Razonete .......................................................................................................................... 7 2.3. Livro Caixa .............................................................................................................................. 8 2.4. Livros Obrigatórios para as Sociedades Anônimas ................................................................ 8 2.5. Formalidades da Escrituração Contábil .................................................................................. 9 2.5.1. Formalidades Extrínsecas e Intrínsecas .......................................................................... 10 3 – Lançamentos Contábeis ............................................................................................................ 12 3.1. Elementos essenciais do lançamento ................................................................................... 12 3.2. Fórmulas de Lançamento ..................................................................................................... 13 3.2.1. Exemplos de fórmulas de lançamento ........................................................................... 13 3.3. Erros de Escrituração e sua correção (retificação) ................................................................ 16 4 – Escrituração de operações típicas ............................................................................................. 18 5 – Balancete de Verificação ........................................................................................................... 34 6 – Questões Comentadas .............................................................................................................. 37

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7 – Lista das Questões Comentadas............................................................................................... 75 8 – Resumo...................................................................................................................................... 89 9 – Gabarito .................................................................................................................................... 91

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1 – ASPECTOS INTRODUTÓRIOS Escrituração Contábil é a técnica utilizada para o registro dos fatos contábeis. A escrituração é realizada por meio de lançamentos em livros destinados ao registro das operações que afetam o patrimônio. Os lançamentos, por sua vez, são efetuados por meio do método das partidas dobradas, o qual estudaremos a seguir. Por oportuno, destaca-se que a escrituração contábil deve ser mantida em registros permanentes, obedecendo a legislação comercial (societária ou empresarial) e aos princípios de contabilidade geralmente aceitos, além de observar métodos ou critérios uniformes, conforme prescreve a Lei 6.404/76 em seu art. 177. Outro aspecto introdutório importante está previsto no art. 177, § 2º da Lei 6.404/76. Referido artigo prescreve que a companhia observará exclusivamente em livros ou registros auxiliares, sem qualquer modificação da escrituração mercantil e das demonstrações reguladas nesta Lei, as disposições da lei tributária, ou de legislação especial sobre a atividade que constitui seu objeto, que prescrevam, conduzam ou incentivem a utilização de métodos ou critérios contábeis diferentes ou determinem registros, lançamentos ou ajustes ou a elaboração de outras demonstrações financeiras. Exemplo: Imagine que a legislação do ICMS de determinado Estado preceitue que as empresas contribuintes devem elaborar um demonstrativo anual do imposto recolhido aos cofres públicos. Nesse caso, como se trata de uma demonstração financeira não prevista na legislação comercial, as empresas deverão ter registros auxiliares, sem qualquer modificação da escrituração mercantil e das demonstrações reguladas. Por fim, cabe destacar que a escrituração está regulamentada na Resolução CFC n. 1.330/2011. No decorrer desta aula destacaremos os pontos que mais são exigidos nas provas.

(IBRAM/2009) A contabilidade utiliza-se de registros por meio de lançamentos de partidas dobradas. Comentários Trata-se da definição de escrituração que acabamos de estudar. Gabarito: Certo

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1.1. Obrigatoriedade da Escrituração O Código Civil Brasileiro (Lei n. 10.406/02) determina a obrigatoriedade da escrituração contábil em seu art. 1.179, senão vejamos: Art. 1.179. O empresário e a sociedade empresária são obrigados a seguir um sistema de contabilidade, mecanizado ou não, com base na escrituração uniforme de seus livros, em correspondência com a documentação respectiva, e a levantar anualmente o balanço patrimonial e o de resultado econômico.

Como toda boa regra há exceções, quais sejam, o produtor rural e o pequeno empresário (microempreendedor individual - MEI), os quais estão dispensados da escrituração contábil. E o que é considerado pequeno empresário para efeito de aplicação dessa dispensa? De acordo com a LC 155/2016: Para os efeitos desta Lei Complementar, considera-se MEI o empresário individual que se enquadre na definição do art. 966 da Lei nº 10.406, de 10 de janeiro de 2002 - Código Civil, ou o empreendedor que exerça as atividades de industrialização, comercialização e prestação de serviços no âmbito rural, que tenha auferido receita bruta, no ano-calendário anterior, de até R$ 81.000,00 (oitenta e um mil reais), que seja optante pelo Simples Nacional e que não esteja impedido de optar pela sistemática prevista neste artigo.

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2 – LIVROS DE ESCRITURAÇÃO 2.1. Livro Diário O Livro diário é obrigatório, principal e cronológico. Obrigatório: é exigido pelo Código Civil, estando sujeito às formalidades intrínsecas e extrínsecas que estudaremos logo a seguir. Regra: obrigatório Exceção: pequeno empresário (MEI) – até 81 mil de receita bruta. Principal: registra todos os fatos contábeis. Cronológico: os fatos contábeis são registrados em ordem cronológica. Este livro está regulado pelo Código Civil, que prescreve: Art. 1.179. O empresário e a sociedade empresária são obrigados a seguir um sistema de contabilidade, mecanizado ou não, com base na escrituração uniforme de seus livros, em correspondência com a documentação respectiva, e a levantar anualmente o balanço patrimonial e o de resultado econômico. Art. 1.180. Além dos demais livros exigidos por lei, é indispensável o diário, que pode ser substituído por fichas no caso de escrituração mecanizada ou eletrônica. Parágrafo único. A adoção de fichas não dispensa o uso de livro apropriado para o lançamento do balanço patrimonial e do de resultado econômico.

2.1.1. Finalidade O livro diário é um livro que contém o registro de todo e cada lançamento em ordem cronológica, fato que nos permite compreender a sequência de acontecimentos ocorridos na empresa.

A escrituração do livro diário NÃO PODE ser substituída pela escrituração obrigatória do livro razão.

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2.2. Livro Razão Sob o ponto de vista contábil, o livro Razão é o mais importante dentre aqueles utilizados pela Contabilidade. Por meio dele, é possível controlar, de forma separada, o movimento de todas as Contas. Destaca-se que não há necessidade de registro do Livro Razão. No entanto, o mesmo deve conter termo de abertura e encerramento, com a assinatura do contabilista e do responsável pela empresa. A seguir temos o modelo de um razão da conta “Bancos conta Movimento”: Razão Analítico KKK Comércio Ltda. CNPJ: 11.222.333/0001-44

Data: 10.01.20X1 Período: 01 a 10.01.20X1

Conta: Bancos Conta Movimento – Banco do Brasil S/A Data

Histórico da Operação

01.01.20X1

Saldo Inicial

05.01.20X1

Depósito

10.01.20X1

Cheque nº 0123456

Totais

Débito

Crédito

Saldo 5.000,00

1.000,00

1.000,00

6.000,00 500,00

5.500,00

500,00

5.500,00

O livro Razão é facultativo/obrigatório, principal e sistemático.

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Facultativo/obrigatório: facultativo pela legislação societária e obrigatório pelo Regulamento do Imposto de Renda (RIR/2018) somente para as entidades obrigadas a declarar o IR com base no Lucro Real. Principal: registra todos os fatos contábeis. Sistemático: os fatos contábeis são registrados por tipo de contas (bancos, duplicatas a receber fornecedores, capital social).

Segundo a legislação do IR, os contribuintes sujeitos à apuração do lucro real devem escriturar o livro razão. Além disso, o contribuinte do Imposto de Renda sob Lucro Real deve manter, entre outros, basicamente os seguintes livros: §

Registro de Inventário;

§

Registro de Compras;

§

Apuração de Lucro Real – LALUR.

2.2.2. Finalidades do livro Razão A finalidade do livro Razão é demonstrar a movimentação analítica das contas escrituradas no diário e constantes do balanço.

2.2.3. Razonete Trata-se da representação gráfica de uma conta em forma de “T”, em que o lado esquerdo é de saldo devedor e o lado direito é de saldo credor. O razonete é uma forma simplificada do Razão. Nome da Conta Lado Esquerdo

Lado Direito

Saldo Devedor

Saldo Credor

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2.3. Livro Caixa No Livro Caixa são registrados cronologicamente todos os recebimentos e pagamentos realizados. Exemplo: Data

Histórico

01.01.20X1

Saldo Anterior

05.01.20X1

Recebimento Fatura 01/2014

10.01.20X1

Pagamento de Salários

Entradas 3.350,00 -

Saídas

Saldo

-

1.000,00

-

4.450,00 2.000,00

2.250,00

Não existe determinação na legislação aplicável quanto à forma de escrituração do livro Caixa.

2.4. Livros Obrigatórios para as Sociedades Anônimas Segundo a Lei 6.404/76, em seu art. 100, a companhia deve ter, além dos livros obrigatórios para qualquer empresa, os seguintes, revestidos das mesmas formalidades legais: I - o livro de Registro de Ações Nominativas. II - o livro de "Transferência de Ações Nominativas". III - o livro de "Registro de Partes Beneficiárias Nominativas" e o de "Transferência de Partes Beneficiárias Nominativas". IV - o livro de Atas das Assembleias Gerais. V - o livro de Presença dos Acionistas. VI - os livros de Atas das Reuniões do Conselho de Administração, se houver, e de Atas das Reuniões de Diretoria.

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VII - o livro de Atas e Pareceres do Conselho Fiscal.

(IBRAM/2009) Os principais livros utilizados pela contabilidade são o livro diário e o livro caixa. No primeiro, são escriturados os fatos decorrentes da atividade da companhia, explicados no histórico, e, no segundo, são feitos os registros em cada conta do sistema contábil. Comentários Os principais livros utilizados pela contabilidade são o livro Diário e o livro Razão. No primeiro, são escriturados os fatos decorrentes da atividade da companhia, explicados no histórico, e, no segundo, são feitos os registros em cada conta do sistema contábil. No Livro Caixa são registrados cronologicamente todos os recebimentos e pagamentos realizados. Perceba que o examinador trocou o livro Razão pelo livro Caixa. Gabarito: Errado

2.5. Formalidades da Escrituração Contábil A Interpretação Técnica 2000 (ITG 2000), estabelece que a escrituração em forma contábil deve conter, no mínimo: §

data do registro contábil, ou seja, a data em que o fato contábil ocorreu;

§

conta devedora;

§

conta credora;

§

histórico que represente a essência econômica da transação ou o código de histórico padronizado, neste caso baseado em tabela auxiliar inclusa em livro próprio;

§

valor do registro contábil;

§

informação que permita identificar, de forma unívoca, todos os registros que integram um mesmo lançamento contábil.

Esses são o que a doutrina denomina de requisitos das partidas do Diário ou, ainda, os elementos essências do registro contábil. Destaca-se, ainda que se admite a escrituração resumida do Diário, com totais que não excedam o período de trinta dias, relativamente a contas, cujas operações sejam numerosas ou realizadas fora da sede do estabelecimento, desde que utilizados livros auxiliares regularmente autenticados,

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para registro individualizado, e conservados os documentos que permitam a sua perfeita verificação.

A legislação societária permite: §

que o lançamento no Diário seja feito por meio de partidas mensais;

§

a escrituração resumida ou sintética, com valores totais que não excedam as operações de um mês, desde que haja escrituração analítica lançada em registros auxiliares;

§

Serão lançados no Diário o balanço patrimonial e o de resultado econômico, devendo ambos ser assinados por profissional de Contabilidade legalmente habilitado e pelo empresário ou sociedade empresária.

A ITG 2000 (R1) informa que o registro contábil deve conter o número de identificação do lançamento em ordem sequencial relacionado ao respectivo documento de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem fatos contábeis. Por fim, a Interpretação destaca que a terminologia utilizada no registro contábil deve expressar a essência econômica da transação.

2.5.1. Formalidades Extrínsecas e Intrínsecas Formalidades Extrínsecas A finalidade das formalidades extrínsecas é dificultar a adulteração do livro. Correspondem à forma de apresentação material do livro. Segundo a ITG 2000 (R1), os livros contábeis obrigatórios, entre eles o Livro Diário e o Livro Razão, em forma não digital, devem revestir-se de formalidades extrínsecas, tais como: a) serem encadernados; b) terem suas folhas numeradas sequencialmente; c) conterem termo de abertura e de encerramento assinados pelo titular ou representante legal da entidade e pelo profissional da contabilidade regularmente habilitado no Conselho Regional de Contabilidade. Os livros contábeis obrigatórios, entre eles o Livro Diário e o Livro Razão, em forma digital, devem revestir-se de formalidades extrínsecas, tais como:

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a) serem assinados digitalmente pela entidade e pelo profissional da contabilidade regularmente habilitado; b) quando exigível por legislação específica, serem autenticados no registro público ou entidade competente. Em caso de escrituração contábil em forma digital, não há necessidade de impressão e encadernação em forma de livro, porém o arquivo magnético autenticado pelo registro público competente deve ser mantido pela entidade. Cabe destacar que a inobservância das formalidades extrínsecas invalida todo o livro, o qual passa a fazer prova apenas contra o contribuinte. Formalidades Intrínsecas A finalidade das formalidades intrínsecas é resguardar a fidedignidade dos fatos ocorridos em relação aos fatos registrados. Estão relacionadas com o lançamento contábil. Sendo assim, a escrituração deve ser executada: a) em idioma e em moeda corrente nacionais; b) em forma contábil; c) em ordem cronológica de dia, mês e ano; d) com ausência de espaços em branco, entrelinhas, borrões, rasuras ou emendas; e e) com base em documentos de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem fatos contábeis. A inobservância das formalidades intrínsecas invalida apenas o registro ou registros onde ocorrem.

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3 – LANÇAMENTOS CONTÁBEIS 3.1. Elementos essenciais do lançamento Os elementos essenciais do lançamento contábil no livro Diário são: - local e data; - conta(s) debitada(s); - conta(s) creditada(s); - histórico; - valor. Vejamos um exemplo: Brasília, 10 de janeiro de 20X1.

Local e data

D – Bancos Conta Movimento

Conta Debitada

C – Caixa ................ 500,00

Conta Creditada e valor

Conforme recibo de depósito nº 001 do Banco XYZ S.A no valor de R$ 500,00. Histórico

O exemplo acima é de um lançamento mecanizado. Abaixo segue o mesmo exemplo, mas de um lançamento manual: Brasília, 10 de janeiro de 20X1. Bancos Conta Movimento

Local e data Conta Debitada Conta Creditada e valor

a Caixa ................ 500,00

Conforme recibo de depósito nº 001 do Banco XYZ S.A no valor de R$ 500,00. Histórico

Observe que na escrituração do livro Diário pelo processo manual, usa-se a preposição “a” para indicar a conta creditada. Pessoal, é claro que essa formalidade toda você não vai fazer na hora da sua prova. Para fins de praticidade, basta fazermos: D – Bancos C – Caixa

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3.2. Fórmulas de Lançamento De acordo com número de contas debitadas e creditadas, podemos identificar 4 (quatro) fórmulas de lançamento, quais sejam: 1ª fórmula – uma conta debitada e uma creditada (1 1). 2ª fórmula – uma conta debitada e duas ou mais creditadas (1 2). 3ª fórmula – duas ou mais contas debitadas e uma creditada (2 1). 4ª fórmula – duas ou mais contas debitadas e duas ou mais creditadas (2 2). Assim, temos: 1ª fórmula

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1 débito e 1 crédito

2ª fórmula

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1 débito e 2 créditos ou mais

3ª fórmula

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2 débitos ou mais e 1 crédito

4ª fórmula

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2 débitos ou mais e 2 créditos ou mais

3.2.1. Exemplos de fórmulas de lançamento 1ª fórmula: Compra à vista de veículo no valor de R$ 20.000,00 Lançamento Mecanizado

Lançamento Manual

D – Veículos

Veículos

C – Caixa .................. 20.000,00

a Caixa .................. 20.000,00

Quando a empresa adquire um veículo, ocorre uma redução na conta Caixa (saída de bens) e um aumento na conta Veículos (entrada de bens). Ativo à Natureza Devedora à Entrada de Bens (Veículo) à Debita Ativo à Natureza Devedora à Saída de Bens (Caixa) à Credita

2ª fórmula: Recebimento de duplicatas no valor de R$ 30.000,00, com juros de 10%. Lançamento Mecanizado

Lançamento Manual

D – Caixa ........................ 33.000,00

Caixa

C – Duplicatas 30.000,00

a Duplicatas a Receber ... 30.000,00

a

Receber

... a Diversos

C – Juros Ativos ................ 3.000,00

a Juros Ativos ................ 3.000,00

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No recebimento de duplicatas com juros, há aumento da conta Caixa (entrada de bens) e aumento de receitas, além de uma redução em duplicatas a receber (saída de direitos). Ativo à Natureza Devedora à Entrada de Bens (Dinheiro) à Debita Ativo à Natureza Devedora à Saída de Direitos (Duplicatas a Receber) à Credita Receita à Natureza Credora à Aumento de Receitas (Juros Ativos) à Credita

Observação: a expressão “a diversos” significa que existe mais de uma conta sendo creditada, as quais estão logo abaixo especificadas (nesse exemplo são as contas Duplicatas a Receber e Juros Ativos). Por outro lado, se aparecer a expressão “diversos” sem a preposição “a”, significa que temos mais de uma conta sendo debitada (essas contas também estarão especificadas abaixo da conta creditada, conforme você pode observar no exemplo abaixo). 3ª fórmula: Pagamentos de duplicatas no valor de R$ 20.000,00, com juros de 10%. Lançamento Mecanizado

Lançamento Manual

D – Duplicatas a Pagar....... 20.000,00

Diversos

D – Juros Passivos ............ 2.000,00

a Caixa

C – Caixa ......................... 22.000,00

Duplicatas a Pagar ... 20.000,00 Juros Passivos .......... 2.000,00

No pagamento de duplicatas com juros, há diminuição da conta Caixa (saída de bens) e aumento de despesas, além de uma redução em duplicatas a pagar (saída de obrigações). Passivo à Natureza Credora à Saída de Obrigações (Duplicatas a Pagar) à Debita Despesas à Natureza Devedora à Aumento de Despesas (Juros Passivos) à Debita Ativo à Natureza Devedora à Saída de Bens (Dinheiro) à Credita

4ª fórmula: Venda à vista de mercadorias no valor de R$ 60.000,00 ao custo de 40.000,00. Lançamento Mecanizado

Lançamento Manual

D - Caixa ............... 60.000,00

Diversos

D – CMV* ................. 40.000,00

a Diversos

C - Vendas ............. 60.000,00

Caixa ............... 60.000,00

C - Mercadorias ...... 40.000,00

CMV ................. 40.000,00 a Vendas ........... 60.000,00 a Mercadorias .... 40.000,00

* CMV = Custo da Mercadoria Vendida. Vamos estudar com maiores detalhes o assunto na aula sobre a Demonstração do Resultado do Exercício.

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Na venda de mercadorias, há aumento da conta Caixa (entrada de bens) e aumento de receitas. Em contrapartida temos uma redução de mercadorias (saída de bens), ocasionando o surgimento do Custo da Mercadoria Vendida – CMV (aumento de despesa). Ativo à Natureza Devedora à Entrada de Bens (Dinheiro) à Debita Receitas à Natureza Credora à Aumento de Receitas (Vendas) à Credita Ativo à Natureza Devedora à Saída de Bens (Mercadorias) à Credita Despesa à Natureza Devedora à Aumento de Despesas (CMV) à Debita

(IBRAM/2009) O lançamento de segunda fórmula corresponde a mais de um débito e apenas um crédito, enquanto o de terceira fórmula corresponde a um débito e diversos créditos. Comentários Galera, quando nos depararmos com uma questão desse “naipe”, devemos lembrar da nossa tabelinha:

Observe que a questão inverte os conceitos de 2ª e 3ª fórmulas. Gabarito: Errado

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3.3. Erros de Escrituração e sua correção (retificação) Os principais erros de escrituração (lançamento) no livro Diário são: §

Título;

§

Valor;

§

Inversão;

§

Duplo registro;

§

Omissão;

§

Histórico incorreto.

O lançamento realizado de forma errônea pode ser corrigido (retificado) por meio de: §

Estorno;

§

Transferência; e

§

Complementação.

Destaca-se que em qualquer dessas formas o histórico do lançamento deve precisar o motivo da correção, a data e a localização do lançamento de origem. Vejamos do que se trata cada uma dessas formas de correção: O estorno consiste em lançamento inverso àquele feito erroneamente, anulando-o integralmente. Em regra, a correção envolve dois lançamentos, o de estorno e o que corretamente registra a transação. Exemplo: Registro errado de compra à vista de veículos D – Veículos C – Fornecedores ......... 20.000

Lançamento de estorno: D – Fornecedores C – Veículos .............. 20.000

Após o estorno, realiza-se o registro correto a fim de registrar a compra à vista de veículos: D – Veículos C – Caixa ......... 20.000

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A transferência, por sua vez, consiste no estorno parcial. É aquele que promove a regularização de conta indevidamente debitada ou creditada, por meio da transposição do registro para a conta adequada. A transferência permite a correção do erro mediante um único lançamento. Assim, não há necessidade de estornar integralmente o lançamento errado. Exemplo: Registro errado de compra à vista de veículos D – Veículos C – Fornecedores ......... 20.000

Como o erro foi apenas na conta creditada (fornecedores), efetuamos o estorno somente nessa conta e, em seu lugar, creditamos a conta correta: D – Fornecedores C – Caixa ............. 20.000

A complementação, por fim, consiste em complementar, aumentando ou reduzindo o valor anteriormente registrado. Assim, repete-se o lançamento errado e registra-se a diferença de valor. Exemplo: Registro errado de compra à vista de veículos no valor de R$ 15.000,00, sendo o correto R$ 20.000,00. D – Veículos C – Caixa ......... 15.000

Assim, o lançamento de complementação seria: D – Veículos C – Caixa ......... 5.000

(TRT-10/2013) A retificação de lançamento é o processo técnico de correção de registro que tenha sido realizado com erro na escrituração contábil da entidade e pode ser feita por meio de estorno, transferência ou complementação. Comentários Perfeito! Trata-se da definição exata da retificação (correção) de lançamento.

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Gabarito: Certo (IBRAM/2009) O lançamento suplementar serve para estornar o registro original que foi lançado com valor inferior ao devido. Comentários Como vimos, o lançamento suplementar serve para complementar o registro original que foi lançado com valor inferior ao devido. Gabarito: Errado

4 – ESCRITURAÇÃO DE OPERAÇÕES TÍPICAS Para abordarmos esse ponto, vamos nos valer de um exemplo doutrinário adaptado para o nosso propósito em que constam as principais operações elaboradas por uma empresa comercial. Sendo assim, para cada operação vamos: a. Identificar os efeitos do fato contábil e classificá-lo; b. Efetuar os lançamentos em razonete e em diário; A empresa comercial “Tchê Bagual” realizou as seguintes operações durante determinado ano: Operação 1: Subscrição de capital com integralização em dinheiro no valor de R$100.000. Operação 2: Depósito bancário no valor de R$40.000. Operação 3: Compra de mercadorias a prazo por R$20.000, aceitando duplicatas. Operação 4: Aplicação financeira no valor de R$10.000. Operação 5: Obtenção de empréstimo bancário no valor de R$3.000. Operação 6: Venda de mercadorias à vista por R$10.000, com lucro de 20% sobre o preço de venda. Operação 7: Apropriação da folha de pagamento no valor de R$2.000. Operação 8: Apropriação de rendimentos financeiros no valor de R$1.000. Operação 9: Pagamento de duplicata no valor de R$4.000, em dinheiro, com juros de 10%. Operação 10: Pagamento, em dinheiro, de despesas administrativas no valor de R$500. Operação 11: Pagamento dos salários provisionados em dinheiro. Operação 12: Compra de veículo para uso por R$20.000, sendo 10% à vista, em dinheiro, e o restante a prazo. Operação 13: Pagamento, em cheque, de duplicata no valor de R$6.000, com desconto de 10%. Operação 14: Desconto de R$ 5.000 em duplicatas a vencer no prazo de 30 dias, sob a taxa de juros de 10% ao mês. Bem, pessoal, mãos à obra! Vamos destrinchar as operações! Contabilidade p/ PC-DF (Agente) Com Videoaulas - Pós-Edital www.estrategiaconcursos.com.br

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Operação 1: Subscrição de capital com integralização em dinheiro no valor de R$100.000. A subscrição de capital nada mais é do que a colocação de recursos (bens e/ou direitos) na empresa. Na operação acima a subscrição foi realizada em dinheiro. Efeitos do fato contábil à aumento na conta caixa (+A) e aumento na conta capital social (+ PL). Classificação à trata-se de um fato modificativo aumentativo (+A; +PL) Lançamentos em razonete Caixa (1)

Capital Social

100.000

100.000

100.000

100.000

(1)

Lançamentos no diário D – Caixa C – Capital Social ... 100.000

Estudaremos com maiores detalhes o assunto de subscrição e integralização de capital nas questões comentadas. Operação 2 à Depósito bancário no valor de R$40.000. Efeitos do fato contábil à saída na conta caixa (- A) e entrada de valor na conta bancos (+ A). Classificação à trata-se de um fato permutativo (-A; +A) Lançamentos em razonete Caixa (1)

100.000

40.000

Bancos (2)

(2)

40.000

60.000

40.000

Lançamentos no diário

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D – Bancos C – Caixa ... 40.000

Operação 3 à Compra de mercadorias a prazo por R$20.000, aceitando duplicatas. Efeitos do fato contábil à entrada de valor na conta estoque (+A) e surgimento de uma obrigação (+P). Classificação à trata-se de um fato permutativo (+A; +P) Lançamentos em razonete Estoque (3)

Duplicatas a Pagar

20.000

20.000

20.000

20.000

(3)

Lançamentos no diário D – Estoques C – Duplicatas a Pagar ... 20.000

Operação 4 à Aplicação financeira no valor de R$10.000. Pessoal, antes de procedermos com os nossos registros, cabe destacar que em operações financeiras (caso da operação 4) devemos visualizar três momentos diferentes: Momento 1 à aplicação Ocorre somente uma troca de valores entre componentes patrimoniais (+A, -A). Momento 2 à apropriação1 dos rendimentos Há o reconhecimento da aplicação financeira pelo rendimento obtido, ou seja, houve um aumento de PL em virtude de uma receita financeira (+A, +PL). Momento 3 à resgate É o inverso da aplicação, ou seja, a empresa resgata o valor da aplicação e retorna para a conta no banco (+A,-A). Nesse caso, somam-se os rendimentos apropriados, se houver. Considerações realizadas, passemos ao registro da operação.

1

Apropriar significa reconhecer a ocorrência do fato gerador de uma receita ou despesa.

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Efeitos do fato contábil à diminuição de valor da conta Bancos (-A) e aumento de valor da conta Aplicação Financeira (+A). Classificação à trata-se de um fato permutativo (-A; +A) Lançamentos em razonete Banco (2)

40.000

10.000

Aplicações Financeiras

(4)

(4)

30.000

10.000

10.000

Lançamentos no diário D – Aplicações Financeiras C – Banco ... 10.000

Operação 5 à Obtenção de empréstimo bancário no valor de R$3.000. Na obtenção de empréstimos temos a mesma linha de raciocínio das aplicações financeiras, senão vejamos: Momento 1 à obtenção do empréstimo Ocorre somente uma troca de valores entre componentes patrimoniais (+A, +P). Momento 2 à apropriação dos juros (provisão dos encargos financeiros) Há o reconhecimento da apropriação dos encargos financeiros incidentes sobre a operação, ou seja, houve uma diminuição do PL em virtude de uma despesa financeira e o aumento do passivo (+P, -PL). Momento 3 à pagamento (quitação da dívida) Corresponde à saída de valor da conta bancos para quitar a obrigação assumida (-A, -P). Vamos aos registros... Efeitos do fato contábil à aumento de valor da conta Bancos (+A) e aumento de valor da conta Empréstimos Bancários (+P). Classificação à trata-se de um fato permutativo (+A; +P) Lançamentos em razonete

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Empréstimos Bancários

Banco (2)

40.000

(5)

3.000

10.000

(4)

33.000

3.000

(5)

3.000

Lançamentos no diário D – Banco C – Empréstimos Bancários ... 3.000

Operação 6 à Venda de mercadorias à vista por R$10.000, com lucro de 20% sobre o preço de venda. Trata-se de uma operação de venda. Pessoal, em qualquer operação de venda sempre haverá, no mínimo, dois momentos. Momento 1 à Reconhecimento da venda Corresponde ao valor de entrada, vale dizer, o preço pelo qual a mercadoria foi vendida. Momento 2 à Reconhecimento do custo Corresponde ao valor de saída, ou seja, ao custo da mercadoria que foi baixada do estoque da entidade. Aqui cabe uma observação: perceba que falamos em “no mínimo” dois momentos. Ocorre que nas operações de vendas, em geral, registramos além do reconhecimento da venda e do custo, o reconhecimento dos impostos incidentes sobre as vendas e o reconhecimento de devoluções, abatimentos, descontos e cancelamentos, se houver. Essas operações serão detalhadas em momento oportuno do nosso curso. Efeitos do fato contábil à entrada de valor na conta Caixa (+A); saída de valor do estoque (-A); e aumento no PL, decorrente da receita com vendas (+PL). Classificação à trata-se de um fato misto aumentativo (+A; -A; +PL) Para efetuarmos os registros, vamos calcular o valor do lucro e o valor do custo. Preço de venda: 10.000 Lucro: 20% de 10.000 = 2.000 Custo: 10.000 - 2.000 = 8.000

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Lançamentos em razonete Pelo reconhecimento da venda Caixa (1)

100.000

(6)

10.000

Receita c/ Vendas

40.000

10.000

(2)

70.000

(6)

10.000

Pelo reconhecimento do custo Estoque (3)

20.000

8.000

CMV (6)

12.000

(6)

8.000

8.000

Lançamentos no diário Pelo reconhecimento da venda D – Caixa C – Receita c/ Vendas ... 10.000

Pelo reconhecimento do custo D – CMV C – Estoque .................. 8.000

Operação 7 à Apropriação da folha de pagamento no valor de R$2.000. Antes de efetuarmos o registro, cabe destacarmos alguns pontos para melhor compreensão. Nesse fato, temos o reconhecimento de uma despesa já incorrida, vale dizer, cujo fato gerador já ocorreu, mas que ainda não foi paga. Tal fato decorre do regime da competência, previsto na Estrutura Conceitual (CPC 00) segundo o qual as receitas e as despesas devem ser reconhecidas no momento da ocorrência do seu fato gerador, independentemente de recebimento ou de pagamento. Bem, no caso da folha de pagamento, os salários dos colaboradores são pagos no início do mês subsequente ao trabalhado. Entretanto, os trabalhadores fizeram jus a esse salário ao final do mês Contabilidade p/ PC-DF (Agente) Com Videoaulas - Pós-Edital www.estrategiaconcursos.com.br

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trabalhado (mês anterior). Sendo assim, o fato gerador da despesa com salários ocorreu ao final do mês anterior. Portanto, em obediência ao regime da competência (CPC 00), a empresa deve reconhecer a despesa com salários ao final do mês trabalhado, para pagamento posterior. Considerações realizadas, vamos ao registro da operação. Efeitos do fato contábil à reconhecimento de uma despesa, diminuindo o PL (-PL) e surgimento de uma obrigação (+P). Classificação à trata-se de um fato modificativo diminutivo (+P; -PL) Lançamentos em razonete Desp. c/ Salários (7)

Salários a Pagar

2.000

2.000

2.000

2.000

(7)

Lançamentos no diário D – Despesa com Salários C – Salários a Pagar ... 2.000

Operação 8 à Apropriação de rendimentos financeiros no valor de R$1.000. Chegou a hora de apropriarmos os rendimentos financeiros da aplicação. Efeitos do fato contábil à aumento no saldo da aplicação financeira (+A) e reconhecimento de uma receita, aumentando o PL da empresa (+PL). Classificação à trata-se de um fato modificativo aumentativo (+A; +PL) Lançamentos em razonete Aplicação Financeira

(4)

10.000

(8)

1.000

Rendimentos Financeiros

11.000

1.000

(8)

1.000

Lançamentos no diário

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D – Aplicação Financeira C – Rendimentos Financeiros ... 1.000

Operação 9 à Pagamento de duplicata no valor de R$4.000, em dinheiro, com juros de 10%. Efeitos do fato contábil à baixa na obrigação (duplicatas a pagar) (-P), diminuição da conta caixa (-A) e reconhecimento de uma despesa (juros passivos), diminuindo o PL (-PL). Classificação à trata-se de um fato misto diminutivo (-A; -P; -PL) Antes de efetuarmos os registros vejamos os valores envolvidos. Valor da duplicata: 4.000,00 Despesa de juros (10%): 400,00 Valor desembolsado: 4.400,00 Lançamentos em razonete Caixa

Duplicatas a Pagar

(1)

100.000

40.000

(2)

(6)

10.000

4.400

(9)

(9)

4.000

65.600

20.000

(3)

16.000 Juros Passivos (9)

400

400 Lançamentos no diário D – Duplicatas a Pagar .... 4.000 D – Juros Passivos ..........

400

C – Caixa ...................... 4.400

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Operação 10 à Pagamento, em dinheiro, de despesas administrativas no valor de R$500. Efeitos do fato contábil à saída de valor da conta caixa (-A) e reconhecimento de uma despesa, diminuindo o PL (-PL). Classificação à trata-se de um fato modificativo diminutivo (-A; -PL) Lançamentos em razonete Despesas Administrativas

Caixa (1)

100.000

40.000

(2)

(6)

10.000

4.400

(9)

500

(10)

(10)

65.100

500

500

Lançamentos no diário D – Despesas Administrativas C – Caixa ... 500

Operação 11 à Pagamento dos salários provisionados em dinheiro. Efeitos do fato contábil à saída de valor da conta caixa (-A) e a baixa de uma obrigação (-P). Classificação à trata-se de um fato permutativo (-A; -P) Lançamentos em razonete Caixa

Salários a Pagar

(1)

100.000

40.000

(2)

(6)

10.000

4.400

(9)

500

(10)

2.000

(11)

2.000

(11)

2.000

(7)

0

63.100 Lançamentos no diário

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D – Salários a Pagar C – Caixa ... 2.000

Operação 12 à Compra de veículo para uso por R$20.000, sendo 10% à vista, em dinheiro, e o restante a prazo. Efeitos do fato contábil à entrada de valor na conta Veículos (+A); saída de valor da conta Caixa (-A); e entrada de valor na conta Financiamentos a Pagar (+P). Classificação à trata-se de um fato permutativo (+A; -A; +P) Lançamentos em razonete Financiamentos a Pagar

Caixa

18.000

(1)

100.000

40.000

(2)

(6)

10.000

4.400

(9)

500

(10)

2.000

(11)

2.000

(12)

18.000

(12)

61.100

Veículos (12)

20.000

20.000 Lançamentos no diário D – Veículos ....................... 20.000 C – Financiamento a Pagar ... 18.000

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C – Caixa ........................... 2.000

Operação 13 à Pagamento, em cheque, de duplicata no valor de R$6.000, com desconto de 10%. Efeitos do fato contábil à baixa de obrigação (duplicata a pagar) (-P); saída de valor da conta Bancos (-A); e reconhecimento de uma receita (descontos obtidos), aumentando o PL (+PL). Classificação à trata-se de um fato misto aumentativo (-A; -P; +PL) Antes de efetuarmos os registros vejamos os valores envolvidos. Valor da duplicata: 6.000,00 Desconto obtido (10%): 600,00 Valor desembolsado: 5.400,00 Lançamentos em razonete Banco

Duplicatas a Pagar

(2)

40.000

10.000

(4)

(9)

4.000

(5)

3.000

5.400

(13)

(13)

6.000

20.000

(3)

10.000 27.600

Descontos Obtidos 600

(13)

600 Lançamentos no diário D – Duplicatas a Pagar ...... 6.000 C – Banco ........................ 5.400 C – Descontos Obtidos ....... 600

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Operação 14 à Desconto de R$ 5.000 em duplicatas a vencer no prazo de 30 dias, sob a taxa de juros de 10% ao mês. Pessoal, essa é uma operação muito comum no âmbito corporativo. Como as empresas atualmente necessitam realizar muitas vendas a prazo, ocorre que em muitos casos falta liquidez para a empresa comprar mercadorias para venda. Sendo assim, uma saída muito utilizada é o desconto de duplicatas. Nessa operação, a entidade entrega as duplicatas de sua emissão ao Banco. Este promoverá a cobrança dessas duplicatas e antecipará à entidade o valor respectivo, obviamente que para tanto cobrará juros e despesas bancárias, por ocasião da operação financeira. Perceba que na essência essa operação corresponde a um empréstimo. Por isso a conta Duplicatas Descontadas atualmente é classificada no Passivo, pois representa uma obrigação da empresa perante o banco. Destaca-se que a empresa nessa operação assume responsabilidade solidária, pois caso o cliente não realize o pagamento na data prevista, o banco debita o valor da duplicata na conta corrente da empresa. Entendido a essência da operação de desconto de duplicatas, vejamos como se efetiva o seu registro. Efeitos do fato contábil à aumento do saldo da conta Bancos (+A); aumento do saldo da conta Encargos Financeiros a Transcorrer (a vencer) (-P); e aumento do saldo da conta Duplicatas Descontadas (+P). Classificação à trata-se de um fato permutativo (+A; -P; +P) Antes de efetuarmos os registros vejamos os valores envolvidos. Valor da duplicata: 5.000,00 Encargos Financeiros (10%): 500,00 Valor Ativado na conta Bancos: 4.500,00 Lançamentos em razonete Duplicatas Descontadas

Banco (2)

40.000

10.000

(4)

(5)

3.000

5.400

(13)

(14)

4.500

5.000

(14)

5.000

32.100

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Encargos Financeiros a Transcorrer

(14)

500

500 Lançamentos no diário D – Banco .............................................. 4.500 D – Encargos Financeiros a Transcorrer ......

500

C – Duplicatas Descontadas ...................... 5.000

A conta encargos financeiros a transcorrer, nesse caso, é uma conta retificadora da conta duplicatas descontadas. Pessoal, para finalizar a operação de duplicatas descontadas devemos saber que no vencimento das duplicatas temos três hipóteses: 1ª Hipótese à O cliente paga as duplicatas. Nesse caso a empresa registra o seguinte lançamento: D – Duplicatas Descontadas C – Duplicatas a Receber

Usando os dados do nosso exemplo, teríamos: D – Duplicatas Descontadas C – Duplicatas a Receber ...... 5.000

Perceba que zeramos o saldo da conta duplicatas descontadas e demos baixa nas duplicatas a receber, afinal o cliente efetuou o pagamento. 2ª Hipótese à O cliente não paga as duplicatas. Nesse caso a empresa registra o seguinte lançamento: D – Duplicatas Descontadas C – Bancos

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Como o cliente não pagou as duplicatas no vencimento para o banco, a empresa efetua o pagamento, pois é responsável solidária. Observe que não há, nesse caso, baixa das duplicatas a receber, pois ocorreu o vencimento e não foram pagas pelo cliente. Usando os dados do nosso exemplo, teríamos: D – Duplicatas Descontadas C – Bancos ......................... 5.000

3ª Hipótese à O cliente paga apenas uma parte do valor das duplicatas. Nesse caso a empresa registra o seguinte lançamento: D – Duplicatas Descontadas C – Duplicatas a Receber C – Bancos

Voltando ao nosso exemplo, digamos que o cliente efetuou o pagamento de apenas R$ 3.000,00. Assim, teríamos: D – Duplicatas Descontadas ..... 5.000 C – Duplicatas a Receber ......... 3.000 C – Bancos ............................ 2.000

Como o cliente pagou apenas 3.000,00, a empresa baixa esse valor das duplicatas a receber e o restante (2.000,00) quem paga é a empresa. Vale destacar que os Encargos Financeiros a Transcorrer precisam ser baixados em seu vencimento, de acordo com a competência (nesse nosso exemplo 30 dias, pois foi somente uma parcela). Assim, devemos efetuar o seguinte registro: D – Despesas Financeiras C – Encargos Financeiros a Transcorrer ... 500,00

Vamos ver um “exemplo real”!

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(SEFIN-RO/2010) Em 01/06/X9, a empresa Dara efetuou o desconto de duplicatas no valor de R$ 30.000,00, cujo vencimento era 31/07/X9, à taxa de juros de 2,5% a.m. (juros simples). As despesas cobradas pelo banco foram de R$ 500,00. Sabendo que no dia 31/07/X9 o cliente não pagou a duplicata, a empresa, nesta data, debitou: a) Duplicatas Descontadas e creditou Disponível, no valor de R$ 28.000,00. b) Duplicatas Descontadas e creditou Clientes, no valor de R$ 30.000,00. c) Perdas com Clientes e creditou Clientes, no valor de R$ 28.000,00. d) Duplicatas Descontadas e creditou Disponível, no valor de R$ 30.000,00. e) Disponível e creditou Duplicatas Descontadas no valor de R$ 28.000,00. Comentários Essa é uma típica questão que exige conhecimentos das operações de descontos de duplicatas. Em um primeiro momento parece uma questão difícil, não é mesmo? Mas, sabendo as 3 hipóteses que acabamos de estudar não tem erro! Vamos à resolução. Primeiramente, devemos enquadrar em uma das hipóteses (1ª – o cliente pagou; 2ª – o cliente não pagou; e 3ª – o cliente pagou parcialmente). No caso apresentado pela banca, o cliente não pagou a duplicata. Nesse caso, a empresa deveria efetuar o seguinte lançamento: D – Duplicatas Descontadas C – Bancos (disponível) ... 30.000 Gabarito: D Veja que nesse tipo de questão nem precisamos entrar no mérito dos juros pagos, pois a questão pede a contabilização no vencimento! Mas, professor, e se a questão pedisse a contabilização na data da operação do desconto (01/06/X9), qual o lançamento a ser registrado? Bem, pessoal, nesse caso teríamos que efetuar os cálculos. Vejamos como ficaria: Valor das Duplicatas = 30.000,00 Taxa mensal = 2,5% a.m. Prazo até o vencimento = 2 meses Juros a serem pagos = 30.000,00 x (2 meses x 2,5%) = 1.500,00 Despesas Bancárias = 500,00 Valor líquido a ser recebido pela entidade (01/06/X9) = 28.000,00 De posse dessas informações, vamos aproveitar para ver todos os lançamentos: Em 01/06/x9, foi feito o seguinte lançamento: Contabilidade p/ PC-DF (Agente) Com Videoaulas - Pós-Edital www.estrategiaconcursos.com.br

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D - Banco ... 28.000 D - Encargos financeiros a transcorrer ...1.500 (=30.000 x 2,5% x 2) *** D - Despesas Bancárias ... 500 C - Duplicatas descontas ... 30.000

Em 30/06/x9, foi feito o seguinte lançamento: D - Juros passivos ... 750 C- Encargos financeiros a transcorrer ... 750 ***

Em 31/07/x9, foram feitos os seguintes lançamentos: 1) apropriação dos encargos financeiros D - Juros passivos ... 750 C- Encargos financeiros a transcorrer ... 750 ***

2) pagamento da duplicata D - Duplicatas descontas ... 30.000 C – Banco ... 30.000

3) baixa da duplicata não paga (considerando não haver estimativa de crédito de liquidação duvidosa pré constituída) D - Perdas com créditos de liquidação duvidosa ... 30.000 C - Duplicatas a receber ... 30.000

*** Perceba que o encargo financeiro vai sendo apropriado pelo regime de competência ao final de cada mês (mesmo que tenha sido pago no momento do desconto da duplicata). Observe que a conta "encargos financeiros a transcorrer" registra o valor cobrado pelo Banco para "adiantar" o pagamento da duplicata. O fato gerador da despesa financeira oriunda do citado encargo financeiro é o decorrer do tempo. Nas questões comentadas vamos retornar ao assunto.

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5 – BALANCETE DE VERIFICAÇÃO O Balancete de Verificação é um demonstrativo auxiliar, vale dizer, não obrigatório, levantado para fins operacionais. É composto por todas as contas com os seus respectivos saldos, extraídos do Livro Razão. O objetivo do Balancete de Verificação é verificar se o método das partidas dobradas foi obedecido ao longo do processo de escrituração dos fatos contábeis, ou seja, se os débitos e créditos foram efetuados corretamente. A estrutura do balancete de verificação, basicamente, compreende duas colunas: uma coluna para os saldos devedores e outra para os saldos credores.

=

A consequência lógica do balancete é a seguinte: como o valor total debitado corresponde ao valor total creditado, então o somatório dos débitos corresponde ao somatório dos créditos efetuados. Sendo assim, se os totais divergirem entre si, ficará evidenciado erro na escrituração e desobediência ao método das partidas dobradas. ==1536d0==

A seguir temos um modelo básico do balancete: Contas

Saldo Devedor

Saldo Credor

Total

(ABIN/2010) O balancete de verificação é um relatório de conferência que corresponde a uma simples listagem dos saldos devedores e credores, cujos totais devem ser iguais. Comentários O item aborda corretamente as principais características do balancete de verificação, conforme acabamos de estudar. Gabarito: Certo Vamos aproveitar o exemplo visto no tópico anterior da nossa aula e fecharmos o balancete de verificação da empresa “Tchê Bagual”.

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Empresa Tchê Bagual - Balancete de Verificação em 31/12/20X1 Contas

Saldo Devedor

Caixa

61.100

Bancos

32.100

Aplicação Financeira

11.000

Estoque

12.000

Veículos

20.000

Saldo Credor

Duplicatas a Pagar

10.000

Empréstimos Bancários

3.000

Duplicatas Descontadas

5.000

Encargos Financeiros a Transcorrer

500

Salários a Pagar

0,00

Financiamentos a Pagar

18.000

Capital

100.000

Receita c/ Vendas

10.000

CMV

8.000

Despesa com Salários

2.000

Rendimentos Financeiros

1.000

Juros Passivos

400

Despesas Administrativas

500

Descontos Obtidos Total

600 147.600

147.600

Está fechado o nosso balancete! Destaca-se que o fato de o somatório dos saldos devedores ser igual ao somatório dos saldos credores não significa que a escrituração está 100% correta. Existem erros que não podem ser detectados pelo levantamento do balancete, quais sejam: omissão de Contabilidade p/ PC-DF (Agente) Com Videoaulas - Pós-Edital www.estrategiaconcursos.com.br

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registro, erro de título, determinados registros em duplicidade, entre outros. Obviamente que as bancas sabem desse detalhe e certamente já foi alvo de exigência.

(ABIN/2010) Quando a soma dos saldos credores for igual à soma dos saldos devedores no balancete de verificação, não haverá nenhum erro nos lançamentos contábeis do período. Comentários Questão de fixação! Como acabamos de ver, o fato de o somatório dos saldos devedores ser igual ao somatório dos saldos credores não significa que a escrituração está 100% correta, pois existem erros que não podem ser detectados pelo levantamento do balancete. Gabarito: Errado Para finalizar o tópico referente ao balancete de verificação cabe destacar que o balancete pode ser sintético ou analítico. O balancete sintético relaciona apenas as contas principais ou de primeiro grau (exemplo: conta “Bancos”). O balancete analítico relaciona as subcontas de segundo, terceiro e demais graus (exemplo: conta “Banco do Brasil S.A”).

(ABIN/2010) O balancete analítico relaciona as subcontas de segundo, terceiro e outros graus e o balancete sintético relaciona apenas as contas principais ou de primeiro grau. Comentários Trata-se da classificação dos balancetes de verificação de acordo com o grau das contas que relacionam, conforme acabamos de estudar. Gabarito: Certo

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6 – QUESTÕES COMENTADAS 1. (CESPE/Auditor do Estado/CAGE-RS/2018) Considerando o disposto no Código Civil sobre o livro diário, assinale a opção correta. a) A prescrição ou decadência dos atos consignados no diário não eximem o empresário e a entidade empresária da sua guarda por um prazo adicional de cinco anos. b) Antes de ser colocado em uso, o livro diário deverá ser autenticado no Registro Público de Empresas Mercantis, salvo disposição especial de lei. c) Mesmo no caso de escrituração mecanizada ou eletrônica, o diário não poderá ser substituído por fichas. d) O balanço patrimonial e o de resultado econômico devem ser lançados em livro distinto do diário. e) No diário, deve constar unicamente a assinatura do técnico em ciências contábeis legalmente habilitado e responsável pelos lançamentos nele efetuados. Comentários Questão interessante para complementarmos o estudo das disposições do Código Civil sobre os livros. Vamos analisar as assertivas. a. Errado. Não previsão no Código Civil desse prazo adicional de 5 anos. Nos termos do Código Civil, Art. 1.194. O empresário e a sociedade empresária são obrigados a conservar em boa guarda toda a escrituração, correspondência e mais papéis concernentes à sua atividade, enquanto não ocorrer prescrição ou decadência no tocante aos atos neles consignados.

b. Certo. É o que dispõe o art. 1.181 do Código Civil, senão vejamos: Art. 1.181. Salvo disposição especial de lei, os livros obrigatórios e, se for o caso, as fichas, antes de postos em uso, devem ser autenticados no Registro Público de Empresas Mercantis.

c. Errado. O Diário pode sim ser substituído por fichas. Veja o que dispõe o Código Civil: Art. 1.180. Além dos demais livros exigidos por lei, é indispensável o Diário, que pode ser substituído por fichas no caso de escrituração mecanizada ou eletrônica

d. Errado. Ambos demonstrativos devem ser lançados no diário. Art. 1184 § 2º Serão lançados no Diário o balanço patrimonial e o de resultado econômico, devendo ambos ser assinados por técnico em Ciências Contábeis legalmente habilitado e pelo empresário ou sociedade empresária

e. Errado. Nos termos do Código Civil, Art. 1184 § 2º Serão lançados no Diário o balanço patrimonial e o de resultado econômico, devendo ambos ser assinados por técnico em Ciências Contábeis legalmente habilitado e pelo empresário ou sociedade empresária.

Gabarito: B

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2. (CESPE/Auditor do Estado/CAGE-RS/2018) A respeito do regime de competência e dos livros contábeis, julgue os itens a seguir. I No regime de competência, as receitas são reconhecidas quando são ganhas, mesmo que não recebidas. II No lançamento em livro diário, devem-se descrever o título e o saldo da conta. III No livro razão, o confronto dos créditos e dos débitos denomina-se saldo. IV De acordo com o regime de competência, as receitas e as despesas são consideradas em função dos recebimentos ou dos pagamentos. Estão certos apenas os itens a) I e II. b) I e III. c) III e IV. d) I, II e IV. e) II, III e IV. Comentários

Despesas e Receitas são reconhecidas pelo fato gerador, independente do pagamento ou recebimento

Vamos analisar as assertivas. I – Certo. É isso mesmo. Pelo regime de competência as receitas são reconhecidas pelo fato gerador (quando “ganhas”, nos termos do item ora analisado), independentemente de seu recebimento. O mesmo raciocínio se aplica às despesas, as quais devem ser reconhecidas no momento do fato gerador, independentemente do pagamento. II - Errado. Os requisitos das partidas do Diário são os seguintes: §

data do registro contábil, ou seja, a data em que o fato contábil ocorreu;

§

conta devedora;

§

conta credora;

§

histórico que represente a essência econômica da transação ou o código de histórico padronizado, neste caso baseado em tabela auxiliar inclusa em livro próprio;

§

valor do registro contábil;

§

informação que permita identificar, de forma unívoca, todos os registros que integram um mesmo lançamento contábil.

É no razão que temos o título da conta e o saldo. III – Certo. Perfeito, é isso mesmo. Basta você se lembrar do razonete. Ao confrontarmos os lançamentos a crédito e débito de uma conta (os dois lados do razonete) chegamos ao saldo dessa conta.

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IV – Errado. De acordo com o regime de caixa, as receitas e as despesas são consideradas em função dos recebimentos ou dos pagamentos. Gabarito: B

3. (CESPE/Perito Criminal/PC-MA/2018) A respeito do método das partidas dobradas e de seus desdobramentos na ciência contábil, julgue os itens seguintes. I As aplicações de recursos são representadas por meio de débitos em determinadas rubricas contábeis, enquanto as origens dos recursos aplicados provocam registro a crédito em outras rubricas. D - A+ D - A+ C-P II A aquisição de bens para comercialização a prazo e com juros é um exemplo de partida de segunda fórmula. III Em uma venda de mercadoria, ocorre a baixa, a crédito, da mercadoria vendida, em contrapartida à correspondente conta de receita por venda de mercadorias. IV A existência de um conjunto de levantamentos refletindo um elemento ou componente formado ou em formação pertencente a um patrimônio, expresso geralmente em moeda corrente, é inerente ao método das partidas dobradas. Estão certos apenas os itens a) I e II. b) I e IV. c) II e III. d) I, III e IV. e) II, III e IV. Comentários Vamos analisar as assertivas. I – Certo. Estudamos o assunto em aula passada. A dica é você relacionar aplicações de recursos com débitos (tendo em vista que as aplicações de recursos – ativos e despesas – possuem natureza devedora) e origens de recursos com créditos (passivo, PL e receitas possuem natureza credora). II – Errado. Nesse caso temos um lançamento de 3ª fórmula. Vamos ver o mesmo exemplo da aula passada, pois é basicamente a operação descrita nesse item: Pagamento de duplicatas no valor de R$ 10.000,00 com juros de 10% Débito: Duplicatas a Pagar ....................................... 10.000,00 (+A) Débito: Juros Passivos .............................................. 1.000,00 (- PL) Crédito: Caixa ........................................................... 11.000,00 (- P)

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III – Errado. Sei que pode parecer difícil um item desses na prova. Porém, lembre-se da operação 6 que estudamos na parte teórica. Na oportunidade comentamos o seguinte: Trata-se de uma operação de venda. Pessoal, em qualquer operação de venda sempre haverá, no mínimo, dois momentos. Momento 1 à Reconhecimento da venda Corresponde ao valor de entrada, vale dizer, o preço pelo qual a mercadoria foi vendida. Momento 2 à Reconhecimento do custo Corresponde ao valor de saída, ou seja, ao custo da mercadoria que foi baixada do estoque da entidade. Assim, temos os seguintes lançamentos: D – Custo da Mercadoria Vendida (CMV) C – Estoques

D – Caixa/banco C – Receita de Vendas IV – Certo. Não é muito comum as bancas utilizarem conceitos mais antigos. Porém, nesse item o examinador tomou como base uma definição clássica de “contas” presente na obra do teórico Vicenso Mais. Basicamente o item nos traz a definição de conta para esse autor. E as contas estão diretamente associadas ao método das partidas dobradas. Gabarito: B

4. (CESPE/Técnico Judiciário/Contabilidade/TRE-BA/2017) No que se refere à escrituração, o lançamento que consiste na regularização da conta indevidamente debitada ou creditada com a transposição do registro para a conta adequada é denominado a) transferência. b) estorno. c) retificação. d) complementação. e) ressalva. Comentários A transferência consiste no estorno parcial. É aquele que promove a regularização de conta indevidamente debitada ou creditada, por meio da transposição do registro para a conta adequada. A transferência permite a correção do erro mediante um único lançamento. Assim, não há necessidade de estornar integralmente o lançamento errado.

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Dica: memorize a palavra-chave “transposição”. TRANSferência à TRANSposição Gabarito: A

5. (CESPE/Técnico Judiciário/Contabilidade/TRE-BA/2017) A pessoa jurídica tributada com base no lucro real deverá manter o livro razão ou fichas utilizadas para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os lançamentos efetuados no livro diário. Com relação ao livro razão, assinale a opção correta. a) É obrigatória a escrituração do livro razão por qualquer pessoa jurídica. b) A escrituração do livro razão deverá ser individualizada, obedecendo-se à ordem cronológica das operações. c) O livro razão, com escrituração sintética, é auxiliar do livro diário. d) São dispensados no livro razão os termos de abertura e de encerramento. e) As entidades comerciais que adotem escrituração completa estão obrigadas a autenticar o livro razão. Comentários Vamos analisar as assertivas. a. Errado. Negativo. O Razão é facultativo pela legislação societária e obrigatório pelo Regulamento do Imposto de Renda (RIR/2018) somente para as entidades obrigadas a declarar o IR com base no Lucro Real. b. Certo. Perfeito! A escrituração no razão deve obedecer à ordem cronológica das operações. c. Errado. O razão é um livro principal. Não é auxiliar. d. Errado. Tanto o Diário como o Razão devem conter termo de abertura e de encerramento. e. Errado. Razão é dispensado da autenticação. Gabarito: B

6. (CESPE/Contador/DPU/2016) Uma das finalidades do balancete de verificação é demonstrar a correta aplicação do método das partidas dobradas, pois o total devedor deve ser igual ao total credor, ou seja, para cada débito em uma ou mais contas deve haver crédito de igual valor em uma ou mais contas. Comentários Perfeito! Conforme estudamos, o Balancete de Verificação é um demonstrativo auxiliar, vale dizer, não obrigatório, levantado para fins operacionais. É composto por todas as contas com os seus respectivos saldos, extraídos do Livro Razão. O objetivo do Balancete de Verificação é verificar se o método das partidas dobradas foi obedecido ao longo do processo de escrituração dos fatos contábeis, ou seja, se os débitos e créditos foram efetuados corretamente.

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A estrutura do balancete de verificação, basicamente, compreende duas colunas: uma coluna para os saldos devedores e outra para os saldos credores. A consequência lógica do balancete é a seguinte: como o valor total debitado corresponde ao valor total creditado, então o somatório dos débitos corresponde ao somatório dos créditos efetuados. Sendo assim, se os totais divergirem entre si, ficará evidenciado erro na escrituração e desobediência ao método das partidas dobradas. Gabarito: Certo

7. (CESPE/Contador/DPU/2016) Os documentos base para a elaboração do balancete de verificação são o livro diário, de onde são extraídos os saldos finais das contas, e o livro razão, no qual estão demonstradas as movimentações contábeis. Comentários Conforme vimos no comentário da questão anterior, o Balancete de Verificação é composto por todas as contas com os seus respectivos saldos, extraídos do Livro Razão. O livro diário não é utilizado na elaboração do Balancete. Gabarito: Errado

8. (CESPE/Agente de Polícia Federal/2014) Para que se demonstre com fidelidade a situação patrimonial de determinada entidade, faz-se necessária a observância de normas técnicas e legais de elaboração das demonstrações contábeis. Com relação a esse tema, julgue o próximo item. O balancete de verificação é feito a partir da extração dos saldos contidos no livro diário. Comentários Para Fixar! Veja que as questões se repetem... O Balancete de Verificação é um demonstrativo auxiliar, vale dizer, não obrigatório, levantado para fins operacionais. É composto por todas as contas com os seus respectivos saldos, extraídos do Livro Razão. Gabarito: Errado

9. (CESPE/Técnico em Contabilidade/SUFRAMA/2014) No que se refere ao balancete de verificação, julgue o item subsequente. Em um balancete de verificação, é possível verificar a igualdade entre o total de débitos e o total de créditos, o que garante a correção dos procedimentos contábeis adotados. Comentários Conforme estudamos, o fato de o somatório dos saldos devedores ser igual ao somatório dos saldos credores não significa que a escrituração está 100% correta. Existem erros que não podem ser detectados pelo levantamento do balancete, quais sejam: omissão de registro, erro de título, determinados registros em duplicidade, entre outros. Gabarito: Errado

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10. (CESPE/Analista Judiciário/Contabilidade/TRT10/2013) Em relação às contas e à escrituração contábil, julgue o item seguinte. O balanço patrimonial e o de resultado econômico devem ser lançados no livro razão. Ambos têm de ser assinados por técnico em ciências contábeis legalmente habilitado e pelo empresário ou sociedade empresária. Comentários A questão foi baseada no art. 1.184, §2º do código civil, senão vejamos: § 2º Serão lançados no Diário o balanço patrimonial e o de resultado econômico, devendo ambos ser assinados por técnico em Ciências Contábeis legalmente habilitado e pelo empresário ou sociedade empresária.

Observe que tanto o Balanço Patrimonial como a DRE são lançados no Diário e não no Razão, conforme afirma o item. Gabarito: Errado

11. (CESPE/Auditor Fiscal da Receita Estadual/SEFAZ-ES/2013/Adaptada) Com relação aos livros do empresário e à sua escrituração, julgue o item a seguir. O empresário e a sociedade empresária são obrigados a adotar um sistema de contabilidade, mecanizado ou não, com base na escrituração uniforme de seus livros, em correspondência com a documentação respectiva, e a levantar anualmente o balanço patrimonial e o de resultado econômico. Comentários A questão trata sobre a obrigatoriedade da escrituração, O Código Civil Brasileiro (Lei n. 10.406/02) determina a obrigatoriedade da escrituração contábil em seu art. 1.179, senão vejamos: Art. 1.179. O empresário e a sociedade empresária são obrigados a seguir um sistema de contabilidade, mecanizado ou não, com base na escrituração uniforme de seus livros, em correspondência com a documentação respectiva, e a levantar anualmente o balanço patrimonial e o de resultado econômico.

Como toda boa regra há exceções, quais sejam, o produtor rural e o pequeno empresário, os quais estão dispensados da escrituração contábil. E o que é considerado pequeno empresário para efeito de aplicação dessa dispensa? É o empresário individual caracterizado como microempresa nos termos da Lei Complementar nº 123/2006 que aufira receita bruta anual de até R$ 81.000,00 (oitenta e um mil reais). Gabarito: Certo

12. (CESPE/Analista Administrativo/Contábil/PREVIC/2011) Acerca de noções básicas da metodologia e do sistema contábil, julgue o item a seguir. O registro do aumento de determinada conta do lado esquerdo do razonete não significa que a conta deva estar posicionada no lado esquerdo no balanço patrimonial.

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Comentários Em primeiro lugar, nem todas as contas são classificadas no balanço patrimonial, mas somente as contas patrimoniais (ativo, passivo, PL e retificadoras desses elementos). Além disso, segundo a natureza das contas, temos: Contas devedoras: aumentam no lado esquerdo do razonete. São elas: Ativo, retificadora de passivo e PL e despesas. Contas credoras: aumentam no lado direito do razonete. São elas: Passivo, retificadora de ativo e receitas. Logo, o registro do aumento de determinada conta do lado esquerdo do razonete não significa que a conta deva estar posicionada no lado esquerdo no balanço patrimonial (lado do ativo). Exemplo: reconhecimento de uma receita (aumento no lado esquerdo do razonete, mas não evidenciado no lado esquerdo do balanço patrimonial, mas sim na demonstração do resultado). Gabarito: Certo

13. (CESPE/Analista Judiciário/Contabilidade/TRE-ES/2011) Julgue o item que se segue, acerca da utilização das técnicas contábeis no registro e controle do patrimônio das entidades. O sistema de partidas dobradas consiste no registro de fatos contábeis de modo que, para cada conta debitada, corresponde uma conta creditada e com o mesmo valor. Comentários O Método das Partidas Dobradas preceitua que: A todo o débito corresponde um ou mais créditos, sendo que o total de débito é exatamente igual ao total de crédito.

Perceba que, segundo esse método, não existe débito sem crédito. Porém, pode ocorrer um ou mais débitos ou créditos, conforme o caso. Isso ficará mais claro quando estudarmos as fórmulas de lançamentos. Gabarito: Errado

14. (CESPE/Analista Judiciário/Contabilidade/TRE-ES/2011) Julgue o item que se segue, acerca da utilização das técnicas contábeis no registro e controle do patrimônio das entidades. Se, indevidamente, um contabilista registrar a compra à vista de um automóvel, debitando a conta de veículos em uso e creditando a conta de fornecedores, a única forma possível de corrigir o lançamento errado será efetuar um lançamento de estorno. Comentários A questão exige conhecimentos sobre as formas de correção dos lançamentos. Nesse caso, existem duas formas possíveis: efetuar um lançamento de estorno ou fazer o lançamento de transferência da conta fornecedores para a conta caixa. O exemplo exposto na teoria estudada na aula aplica-se ao caso apresentado na questão.

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Gabarito: Errado

15. (CESPE/Agente de Polícia Federal/2009) Julgue o item a seguir, com base nos conceitos e normas aplicáveis à escrituração contábil. Os livros diário e razão, por constituírem os registros permanentes de uma entidade e por serem obrigatórios, devem ser registrados no registro público competente. Comentários Conforme estudamos, o livro diário é obrigatório para todas as empresas, porém o livro razão é facultativo pela legislação societária e obrigatório pelo Regulamento do Imposto de Renda (RIR/2018). Gabarito: Errado

16. (CESPE/Técnico de Contabilidade/FUB/2008) São elementos essenciais de um lançamento contábil: data, conta debitada, conta creditada, histórico e valor. Comentários Para fixar! Os elementos essenciais do lançamento contábil no livro Diário são: §

local e data;

§

conta(s) debitada(s);

§

conta(s) creditada(s);

§

histórico;

§

valor.

Gabarito: Certo

17. (CESPE/Técnico de Contabilidade/FUB/2008) O método das partidas dobradas pressupõe a inexistência de devedor sem credor correspondente. Para fixar! Segundo o método das partidas dobradas, a todo o débito corresponde um ou mais créditos, sendo que o total de débito é exatamente igual ao total de crédito. Logo, referido método pressupõe a inexistência de devedor sem credor correspondente. Gabarito: Certo

18. (CESPE/Técnico de Contabilidade/FUB/2008) O razão é considerado um livro contábil. Essa é da série “mamão com açúcar”, não é mesmo? Típica questão que não podemos errar de jeito nenhum, pois TODOS os candidatos minimamente preparados acertarão. Claro que alguns aventureiros que tomaram a (péssima) decisão de deixar tudo em branco a parte de Contabilidade ou não estudaram nada sobre o assunto estarão em desvantagem. Mas, fique na paz, pois você jamais deixará de somar pontos em questões dessa natureza. Comentários

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Conforme estudamos, os principais livros de escrituração são o diário e o razão. Além desses, o livro caixa é também importante. Gabarito: Certo

19. (CESPE/Técnico de Contabilidade/FUB/2008) O diário é um livro obrigatório para fins de escrituração contábil. Conforme estudamos, o livro diário é obrigatório, principal, comum e cronológico. Gabarito: Certo

20. (CESPE/Técnico de Contabilidade/FUB/2008) São formalidades extrínsecas do livro diário: utilização de idioma nacional e uso da linguagem mercantil. Comentários Conforme estudamos, a utilização de idioma nacional e uso da linguagem mercantil são formalidades intrínsecas do livro diário, pois estão relacionadas ao lançamento contábil. Lembrese que as formalidades extrínsecas estão relacionadas à forma de apresentação material do livro Diário. Gabarito: Errado

21. (CESPE/Técnico de Contabilidade/FUB/2008) Efetuar um lançamento de sétima fórmula significa dizer que se está registrando fatos administrativos que envolvem uma conta devedora e duas credoras. Comentários E aí, pessoal! Essa estava barbada, não é mesmo? Sétima fórmula? Tá de sacanagem! Os fatos administrativos que envolvem uma conta devedora e duas credoras necessitam de um lançamento de segunda fórmula. Gabarito: Errado

22. (CESPE/Técnico de Contabilidade/FUB/2008) A compra de material de escritório por R$ 2.000,00 à vista e com pagamento em dinheiro gera um lançamento de primeira fórmula. Efetuando o lançamento temos: D – Material de Escritório C – Caixa ... 2.000,00

Perceba que realmente é um lançamento de primeira fórmula, pois envolve 1 débito e 1 crédito (11). Gabarito: Certo

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23. (CESPE/Técnico de Contabilidade/FUB/2008) O registro contábil utilizando mais de uma conta devedora e mais de uma conta credora significa o registro simultâneo de um lançamento de quarta fórmula. Comentários Perfeito! Trata-se da essência de um lançamento de 4ª fórmula: 2 débitos ou mais e 2 créditos ou mais (22). Gabarito: Certo

24. (CESPE/Técnico de Contabilidade/FUB/2008) Para efetuar um lançamento de segunda fórmula, o contabilista deverá utilizar uma conta devedora e mais de uma conta credora. Comentários Perfeito! Trata-se da essência de um lançamento de 2ª fórmula: 1 débito e 2 créditos ou mais (12). Gabarito: Certo

25. (CESPE/Técnico em Contabilidade/FHCGV-PA/2004) Em contabilidade, o lançamento corresponde ao registro dos fatos administrativos ou contábeis. Para atingir a perfeição, o lançamento deve apresentar clareza, exatidão, propriedade descritiva e intitulativa. Comentários Perfeito! O lançamento corresponde ao registro dos fatos administrativos ou contábeis. Ademais, são características necessárias ao lançamento: clareza, exatidão, propriedade descritiva e intitulativa. Gabarito: Certo

26. (CESPE/Técnico em Contabilidade/FHCGV-PA/2004) O método atualmente utilizado para registro contábil é o das partidas dobradas. Entende-se por partida o registro de um fato ou vários fatos patrimoniais em forma contábil, que tem como elementos essenciais a conta debitada, o valor, o histórico, o local e a data. Comentários Os elementos essenciais do lançamento contábil no livro Diário são: §

local e data;

§

conta(s) debitada(s);

§

conta(s) creditada(s);

§

histórico;

§

valor.

Vejamos um exemplo: Brasília, 10 de janeiro de 20X1.

Local e data Conta debitada

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D – Bancos Conta Movimento C – Caixa ................ 500,00

Conta Conta Debitada Creditada e valor

Conforme recibo de depósito nº 001 do Banco XYZ S.A no valor de R$ 500,00. Histórico

O exemplo acima é de um lançamento mecanizado. Abaixo segue o mesmo exemplo, mas de um lançamento manual: Brasília, 10 de janeiro de 20X1. Bancos Conta Movimento

Local e data

Conta Debitada Conta Creditada e valor

a Caixa ................ 500,00

Conforme recibo de depósito nº 001 do Banco XYZ S.A no valor de R$ 500,00. Histórico

Observe que na escrituração do livro Diário pelo processo manual, usa-se a preposição “a” para indicar a conta creditada. Pessoal, é claro que essa formalidade toda você não vai fazer na hora da sua prova. Para fins de praticidade, basta fazermos: D – Bancos C – Caixa

Voltando ao item sob análise, observa-se que o seu erro está no fato de ter omitido um dos elementos essenciais. Corrigindo o item temos: O método atualmente utilizado para registro contábil é o das partidas dobradas. Entende-se por partida o registro de um fato ou vários fatos patrimoniais em forma contábil, que tem como elementos essenciais a(s) conta(s) debitada(s), a(s) conta(s) creditada(s) o valor, o histórico, o local e a data. Gabarito: Errado

27. (CESPE/Técnico em Contabilidade/FHCGV-PA/2004) Para que a contabilidade exerça a função de escrituração, é necessária a utilização de um método próprio denominado método das partidas simples, ou seja, para cada débito, existirá um crédito correspondente. Comentários Em sua função de escrituração, a contabilidade utiliza-se do método das partidas dobradas, no qual a todo o débito corresponde um ou mais créditos, sendo que o total de débito é exatamente igual ao total de crédito. Gabarito: Errado

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28. (CESPE/Técnico em Contabilidade/HCGV/2004) A junção de diversos lançamentos de primeira fórmula em uma só partida caracteriza o lançamento de quarta fórmula. Comentários Perfeito! Sabemos que um lançamento de primeira fórmula envolve uma conta debitada e uma conta creditada. Além disso, é de nosso conhecimento que um lançamento de quarta fórmula envolve dois débitos ou mais e dois créditos ou mais. Logo, podemos afirmar que a junção de diversos lançamentos de primeira fórmula em uma só partida caracteriza o lançamento de quarta fórmula. Gabarito: Certo

29. (FGV/Analista Judiciário/Auditor/TJ-PI/2015) Com relação à escrituração contábil de uma entidade, analise as afirmativas abaixo: I - O registro contábil deve conter o número de identificação do lançamento em ordem sequencial relacionado ao respectivo documento de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem fatos contábeis. II - Lançamento de complementação é aquele que promove a regularização de conta indevidamente debitada ou creditada, por meio da transposição do registro para a conta adequada. III - Segunda Fórmula: são os lançamentos que envolvem mais de uma conta a débito e apenas uma conta a crédito. Está correto o que se afirma em: a) somente I. b) somente I e II; c) somente I e III; d) somente II e III; e) I, II e III; Comentários Vamos analisar as assertivas. I – Certo. Segundo a ITG 2000, 7. O registro contábil deve conter o número de identificação do lançamento em ordem sequencial relacionado ao respectivo documento de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem fatos contábeis.

II – Errado. É o lançamento de transferência que promove a regularização de conta indevidamente debitada ou creditada, por meio da transposição do registro para a conta adequada. III – Errado. O item refere-se ao lançamento de 3ª fórmula. Contabilidade p/ PC-DF (Agente) Com Videoaulas - Pós-Edital www.estrategiaconcursos.com.br

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Gabarito: A

30. (FGV/Contador/SUDENE/2013) A escrituração do fato de pagamento em dinheiro de duplicatas no valor de $50 antes do vencimento com desconto financeiro de $2 é realizada da seguinte forma: a) D = Duplicatas a Pagar $50; C = Caixa $48; C = Desconto Obtido $2. b) D = Duplicatas a Vencer $50; C = Caixa $48; C = Desconto Obtido $2. c) D = Duplicatas a Pagar $50; D = Desconto Obtido $2; C = Caixa $48. d) D = Desconto Obtido $ 2; D = Duplicatas a Vencer $48; C = Caixa $50. e) D = Duplicatas a Vencer $50; C = Banco Conta Movimento $48; C = Desconto Obtido $2. Comentários Observe que houve um pagamento em dinheiro, logo há uma saída do caixa e, portanto, devemos creditar a conta caixa. E qual o valor que foi pago? Veja que a duplicata a pagar era de $50, porém houve um desconto de $2. Logo, o pagamento foi de $48. Com esse raciocínio, já ficamos entre as opções “A”, “B” e “C”. O valor do desconto obtido é uma receita financeira. Logo, devemos creditar a conta “desconto obtido”. Por fim, devemos efetuar a baixa da obrigação (conta “duplicatas a pagar”). Para tanto, devemos debitar essa conta. Assim, temos: D – Duplicatas a Pagar ... 50,00 C – Caixa ... 48,00 C – Desconto Obtido (receita financeira) ... 2,00 Observe que sempre o total dos créditos (no caso, 48 + 2) deve ser igual ao total dos débitos (no caso, 50). Gabarito: A

31. (FGV/Técnico de Gestão Administrativa/Contador/ALEMA/2013) Como forma de garantir a encomenda, determinada entidade efetuou um adiantamento de parte do valor a fornecedor de matéria prima. Após a entrega da matéria prima e passados 30 dias dessa entrega, a escrituração do pagamento da dívida no dia do vencimento do título, considerando todas as operações descritas, será a) D = Matéria prima; C = Fornecedor b) D = Matéria prima; C = Caixa c) D = Adiantamento a Fornecedor; C = Caixa d) D = Matéria prima; C = Adiantamento a Fornecedor; C = Caixa e) D = Fornecedor; C = Adiantamento a Fornecedor; C = Caixa

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Comentários Vamos estruturar o raciocínio para entendermos a questão. Veja que são dois fatos diferentes. Primeiro houve o adiantamento de parte do valor a um fornecedor. Nesse momento, temos o seguinte lançamento: D – Adiantamento a Fornecedor* C – Caixa * Trata-se de um direito (receber a matéria-prima) que a empresa tem contra o fornecedor. Logo, estamos diante de uma conta do ativo.

Em um segundo momento, houve a entrega e, passados 30 dias, o pagamento. Na data da entrega, temos o seguinte lançamento: D – Estoques C – Fornecedores/duplicatas a pagar A banca quer saber qual o lançamento no dia do vencimento do título e do consequente pagamento. Assim, temos que: a) dar baixa da obrigação (fornecedores = duplicatas a pagar), ou seja, devemos debitar essa conta; b) dar baixa do direito (adiantamento a fornecedor), pois a matéria-prima foi entregue. Para tanto, devemos creditar essa conta; c) dar baixa do valor pago, ou seja, creditar a conta caixa. O lançamento, portanto, fica: D – Fornecedor C – Adiantamento a fornecedor C – Caixa Gabarito: E

32. (FGV/Contador/BADESC/2010) Com base na lei 6404/76, analise os lançamentos contábeis a seguir. Bancos a Diversos a Duplicatas a Receber a Receitas de Juros

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Esses lançamentos contábeis representam: a) pagamento de duplicata com juros. b) recebimento de duplicatas com juros. c) pagamento de empréstimo com juros contratuais. d) emissão de duplicata com ágio. e) aceite de duplicata com deságio. Comentários Pessoal, conforme estudamos, sempre que vier o “a” antes da conta, significa que ela está sendo creditada. Uma dica para resolver a questão é “traduzir” o lançamento. No caso do lançamento dessa questão fica: D – Bancos C – Duplicatas a Receber C – Receitas de Juros Veja que fica mais clara a visualização do fato ocorrido. Observe que houve um débito na conta “bancos”, logo há uma entrada de recursos no banco, pois o ativo aumenta a débito. Além disso, há uma baixa da conta “duplicatas a receber”, pois essa conta está sendo creditada e, como sabemos, o ativo diminui a crédito. Por fim, há o reconhecimento de uma receita, pois as receitas aumentam a crédito. Logo, o que o lançamento nos indica é o seguinte: Houve uma entrada de recursos referentes a duplicatas a receber com juros sendo depositado o valor na conta “bancos”, ou seja, houve um recebimento de duplicatas com juros. Veja que em questões envolvendo escrituração, devemos raciocinar por partes... entender o que está acontecendo: é um recebimento? Um pagamento? Refere-se a quê? Uma duplicata a pagar? Um empréstimo? Uma aquisição de mercadorias? Enfim... procure identificar o que está acontecendo e, a partir disso, basta aplicar o raciocínio da natureza das contas que já estudamos em nosso curso. Veja que saber o mecanismo de débito e crédito é fundamental, principalmente dessas operações básicas que estudamos nesta aula. Gabarito: B

33. (CESGRANRIO/Profissional/Ciências Contábeis/LIQUIGÁS/2018) De acordo com as normas brasileiras de contabilidade, mais precisamente da ITG 2000 (R1), o Livro Diário, em forma digital, deve revestir-se de formalidades extrínsecas, dentre as quais: a) Ser encadernado b) Ser assinado digitalmente pela entidade e pelo profissional de contabilidade legalmente habilitado

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c) Ter nele lançadas, em ordem cronológica, com individualização, clareza e referência ao documento probante, todas as operações ocorridas, e, lançados, quaisquer outros fatos que provoquem variações patrimoniais d) Ter as suas folhas numeradas sequencialmente e) Conter termo de abertura e de encerramento, assinados pelo titular ou representante legal da entidade e pelo profissional da contabilidade regularmente habilitado no Conselho Regional de Contabilidade Comentários Segundo a ITG 2000, 10. Os livros contábeis obrigatórios, entre eles o Livro Diário e o Livro Razão, em forma digital, devem revestir-se de formalidades extrínsecas, tais como: a) serem assinados digitalmente pela entidade e pelo profissional da contabilidade regularmente habilitado; b) quando exigível por legislação específica, serem autenticados no registro público ou entidade competente.

As opções “A”, “D” e “E” são formalidades extrínsecas aplicáveis aos livros na forma não digital. A opção”C” nos retorna uma característica do livro diário prevista na ITG 2000 (item 14), mas não uma formalidade extrínseca de livro na forma digital. Gabarito: B

34. (CESGRANRIO/Analista Júnior/Financeiro/TRANSPETRO/2018) O método das partidas dobradas, amplamente usado para registro das transações contábeis, é baseado na lógica de lançamento de origem e aplicação de recursos. Assim, o registro contábil do pagamento de saldo em aberto de R$ 1.000,00 a fornecedores tem como lançamento referente à aplicação de recursos um a) débito em fornecedores b) débito em estoques de mercadorias c) débito em bancos c/movimento d) crédito em fornecedores e) crédito em bancos c/movimento Comentários No pagamento de fornecedores há uma saída do caixa (crédito em caixa) e a baixa da obrigação (débito em fornecedores): D – Fornecedores

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C – Caixa ... 1.000,00 Gabarito: A

35. (CESGRANRIO/Técnico Júnior/TRANSPETRO/2018) As entidades devem manter, nos termos da lei societária e normas contábeis vigentes, registros contábeis suportados por documentos legais e hábeis, tais como notas fiscais, recibos e contratos. Ainda de acordo com a teoria contábil, tais registros devem ser realizados no livro Diário, por lançamento cuja quantidade de elementos é a) dois b) três c) quatro d) cinco e) seis Comentários Conforme estudamos, os elementos essenciais do lançamento contábil no livro Diário são: - local e data; - conta(s) debitada(s); - conta(s) creditada(s); - histórico; - valor. Logo, são cinco elementos! Gabarito: D 36. (ESAF/Analista de Comércio Exterior/2012) O lançamento de terceira fórmula é chamado de lançamento composto porque é formado de

a) duas contas devedoras e duas contas credoras. b) duas contas devedoras e uma conta credora. c) uma conta devedora e duas ou mais contas credoras. d) duas ou mais contas devedoras e duas ou mais contas credoras. e) duas ou mais contas devedoras e uma conta credora. Comentários Lembra-se da nossa tabelinha? Exemplo de lançamento de 3ª fórmula: Contabilidade p/ PC-DF (Agente) Com Videoaulas - Pós-Edital www.estrategiaconcursos.com.br

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1ª fórmula

11

1 débito e 1 crédito

2ª fórmula

12

1 débito e 2 créditos ou mais

3ª fórmula

21

2 débitos ou mais e 1 crédito

4ª fórmula

22

2 débitos ou mais e 2 créditos ou mais

Pagamento de duplicatas no valor de R$ 20.000,00, com juros de 10%. Lançamento Mecanizado

Lançamento Manual

D – Duplicatas a Pagar... 20.000,00

Diversos

D – Juros Passivos ........ 2.000,00

a Caixa

C – Caixa ...................... 22.000,00

Duplicatas a Pagar ... 20.000,00 Juros Passivos .......... 2.000,00

Gabarito: E

37. (ESAF/Analista de Comércio Exterior/2012) Observe as seguintes sugestões de lançamento e assinale a opção incorreta. a) Compras a Diversos a Caixa a Fornecedores Neste lançamento está sendo contabilizada uma operação de compra de mercadorias a prazo com entrada, sem impostos. b) Diversos a Caixa Fornecedores Juros Neste lançamento está sendo contabilizado um pagamento de dívidas com juros. c) Diversos a Vendas Clientes Impostos a Recuperar Neste lançamento está sendo contabilizada uma venda a prazo com ICMS. Contabilidade p/ PC-DF (Agente) Com Videoaulas - Pós-Edital www.estrategiaconcursos.com.br

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d) Fornecedores a Diversos a Caixa a Descontos Neste lançamento está sendo contabilizado um pagamento de dívidas com descontos. e) Caixa a Diversos a Clientes a Juros Neste lançamento está sendo contabilizado um recebimento de créditos com juros. Comentários Somente a opção “C” está incorreta, pois o lançamento está errado. O lançamento correto seria: Lançamento Mecanizado

Lançamento Manual

D – Clientes (duplicatas a receber)

Diversos

D – ICMS sobre vendas

a Diversos

C – Receita de Vendas

Clientes (duplicatas a receber)

C – ICMS a Recolher

ICMS sobre vendas a Receita de Vendas a ICMS a Recolher

Trata-se de um lançamento de 4ª fórmula (2 2). Gabarito: C

38. (ESAF/Analista do Mercado de Capitais/CVM/2010) O Banco do Brasil emitiu aviso de débito comunicando à empresa Fermônio S.A. a quitação de uma de suas duplicatas da Carteira de Desconto, no valor de R$ 2.000,00. Ao receber tal aviso, a empresa tomadora do empréstimo contabilizou o evento, lançando: a) débito em Duplicatas Descontadas e crédito em Bancos conta Movimento. b) débito em Duplicatas a Receber e crédito em Duplicatas Descontadas. c) débito em Bancos conta Movimento e crédito em Duplicatas Descontadas. d) débito em Bancos conta Movimento e crédito em Duplicatas a Receber.

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e) débito em Duplicatas Descontadas e crédito em Duplicatas a Receber. Comentários A questão solicita a contabilização de uma operação de desconto de duplicatas em seu vencimento, informando que o cliente efetuou o pagamento. Conforme estudamos em nossa aula, nesse caso, temos o seguinte lançamento: D – Duplicatas Descontadas C – Duplicatas a Receber Sei que tem muitos alunos que ainda estão sedimentando o conhecimento sobre a famigerada operação de desconto de duplicatas. Vamos aproveitar essa questão para tratar novamente de forma mais detalhada para você que naturalmente ainda está com dúvida. Para tanto vamos usar dados hipotéticos. Momento 1 - a empresa Alfa vende para a empresa Beta, à prazo, mercadorias no valor de R$ 100.000 D – Duplicatas a receber ... R$ 100.000 C – Receita de Vendas ... R$ 100.000 Momento 2 - a empresa Alfa vai ao Banco e solicita o adiantamento do valor devido pela empresa Beta (sua cliente). O Banco cobra um preço por esse pagamento antecipado da duplicata (R$ 10.000). D – Caixa ... R$ 90.000 D – Encargos financeiros a transcorrer ... R$ 10.000 C – Duplicatas descontadas ... R$ 100.000 Observe que o direito que a empresa Alfa tem de receber da empresa Beta continua registrado no ativo (duplicatas a receber). O desconto da duplicata, no entanto, gera uma obrigação da empresa Alfa para com o Banco. Momento 3 - a empresa Beta paga a duplicata (essa é a operação a que se refere a questão em comento) D – Duplicatas descontadas ... R$ 100.000 C – Duplicatas a receber ... R$ 100.000 Não há entrada de caixa na empresa Alfa, há apenas a baixa do direito perante a empresa Beta (duplicatas a receber) e da obrigação perante o Banco (duplicatas descontas). Gabarito: E

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39. (ESAF/Analista Técnico-Administrativo/MF/2013) Assinale a opção correta. a) A contabilização feita ao mesmo tempo a débito de duas contas e a crédito de apenas uma conta caracteriza um lançamento de terceira fórmula. b) O lançamento contábil efetuado a débito de uma conta de despesa aumentará o patrimônio líquido, pois a conta representa um consumo de riquezas. c) A contabilização feita ao mesmo tempo a débito de duas contas e a crédito de apenas uma conta caracteriza o registro de um fato administrativo aumentativo. d) O lançamento contábil efetuado a crédito de uma conta de receita aumentará o patrimônio líquido, pois a conta representa uma redução de consumo. e) O lançamento contábil efetuado a crédito de uma conta de despesa reduzirá o patrimônio líquido, pois a conta representa um consumo de riquezas. Comentários Vamos analisar as opções. a. Certa. Perfeito! 2 débitos, 1 crédito (21) = 3ª fórmula. b. Errada. Conforme estudamos, as despesas possuem saldo devedor e o PL, saldo credor. Assim, um débito em uma conta de despesa aumenta o valor das despesas e, portanto, acaba diminuindo o valor do PL. c. Errada. Não necessariamente irá caracterizar um fato aumentativo, pois pode perfeitamente caracterizar um fato permutativo. d. Errada. De fato, o lançamento contábil efetuado a crédito de uma conta de receita aumentará o patrimônio líquido. No entanto, a conta de receita não representa uma redução de consumo e sim um aumento de benefícios econômicos. e. Errada. O lançamento a crédito de despesa irá aumentar o PL e não diminuí-lo, conforme afirma o item. Vale destacar que não é muito comum as contas de despesa serem creditadas. Na grande maioria dos casos e, especialmente, em questões de concurso, as contas de despesas serão debitadas. No entanto, há exceções. Imagine, por exemplo, que haja um lançamento de estorno de despesa (o estorno consiste em lançamento inverso àquele feito erroneamente, anulando-o totalmente, de acordo com a ITG 2000). Nesse caso, a conta será creditada. Haverá, então, um aumento do PL. Gabarito: A

40. (ESAF/Analista Tributário da Receita Federal do Brasil/2009) Observemos o seguinte fato contábil: pagamento, mediante a emissão de cheque, de uma duplicata antes do vencimento, obtendo-se um desconto financeiro, por essa razão. Para que o registro contábil desse fato seja feito em um único lançamento, deve-se utilizar a a) primeira fórmula, com 1 conta devedora e 1 conta credora.

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b) segunda fórmula, com 1 conta devedora e 2 contas credoras. c) terceira fórmula, com 2 contas devedoras e 1 conta credora. d) quarta fórmula, com 2 contas devedoras e 2 contas credoras. e) terceira fórmula, com 3 contas devedoras e 1 conta credora. Comentários Vamos analisar o fato descrito na questão: ... pagamento, mediante a emissão de cheque, de uma duplicata antes do vencimento, obtendose um desconto financeiro. Para facilitar: vamos imaginar que se trata do pagamento de uma oficina contratada para realizar a manutenção dos veículos da empresa. No momento da prestação do serviço, a empresa contratante fará o seguinte registro contábil: D – Despesas com manutenção C – Duplicatas a pagar No momento do "pagamento, mediante a emissão de cheque, de uma duplicata antes do vencimento, obtendo-se um desconto financeiro". D − Duplicatas a pagar C – Bancos C − Descontos financeiros Logo, trata-se de um lançamento de 2ª fórmula, 1 conta devedora e 2 contas credoras (12). Gabarito: B

41. (ESAF/Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil/2012) O balancete de verificação evidencia a) os estornos efetuados no período. b) a configuração e classificação correta dos itens contábeis. c) a igualdade matemática dos lançamentos efetuados no período. d) o registro dos movimentos individuais das contas contábeis no período. e) os lançamentos do período, quando efetuados de forma correta no período. Comentários O Balancete de Verificação é um demonstrativo auxiliar, vale dizer, não obrigatório, levantado para fins operacionais. É composto por todas as contas com os seus respectivos saldos, extraídos do Livro Razão.

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O objetivo do Balancete de Verificação é verificar se o método das partidas dobradas foi obedecido ao longo do processo de escrituração dos fatos contábeis, ou seja, se os débitos e créditos foram efetuados corretamente. A estrutura do balancete de verificação, basicamente, compreende duas colunas: uma coluna para os saldos devedores e outra para os saldos credores. A consequência lógica do balancete é a seguinte: como o valor total debitado corresponde ao valor total creditado, então o somatório dos débitos corresponde ao somatório dos créditos efetuados (igualdade matemática dos lançamentos efetuados no período). Sendo assim, se os totais divergirem entre si, ficará evidenciado erro na escrituração e desobediência ao método das partidas dobradas. A seguir temos um modelo básico do balancete: Contas

Saldo Devedor

Saldo Credor

Total Destaca-se que o fato de o somatório dos saldos devedores ser igual ao somatório dos saldos credores não significa que a escrituração está 100% correta. Existem erros que não podem ser detectados pelo levantamento do balancete, quais sejam: omissão de registro, erro de título, determinados registros em duplicidade, entre outros. Gabarito: C

42. (ESAF/Contador/MF/2013) Na data de encerramento do exercício social, a empresa ABN S.A. apresentou a seguinte relação de contas e saldos constantes do seu livro Razão: Contas

Saldos

Capital Social

18.000,00

Receitas de Vendas

16.500,00

Duplicatas a Receber

14.000,00

Duplicatas a Pagar

13.000,00

Clientes

12.000,00

Fornecedores

11.000,00

Móveis e Utensílios

10.000,00

Veículos

9.000,00

Bancos c/Movimento

8.500,00

Custo das Vendas

6.800,00

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Reserva Legal

6.300,00

Empréstimos Obtidos

6.000,00

Mercadorias

5.000,00

Ações de Coligadas

4.300,00

Salários e Ordenados

4.200,00

Provisão p/Férias

3.500,00

Descontos Concedidos

3.200,00

Depreciação Acumulada

2.900,00

Aluguéis Ativos

2.500,00

Depreciação

2.100,00

Capital a Realizar

1.800,00

Juros Ativos

1.500,00

Caixa

1.500,00

Provisão p/Devedores Duvidosos

1.100,00

Provisão p/IR

1.000,00

Devedores Duvidosos

900,00

Ao mandar elaborar um balancete geral de verificação a partir dos saldos acima, a empresa encontrará saldos devedores no valor de a) R$ 83.300,00. b) R$ 81.500,00. c) R$ 80.400,00. d) R$ 79.300,00. e) R$ 77.500,00. Comentários Elaborando o balancete de verificação, temos: Contas (classificação)

Saldo Devedor

Saldo Credor

Capital Social (PL)

18.000,00

Receitas de Vendas (receita)

16.500,00

Duplicatas a Receber (ativo)

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14.000,00 61 91

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Duplicatas a Pagar Clientes (ativo)

13.000,00 12.000,00

Fornecedores

11.000,00

Móveis e Utensílios (ativo)

10.000,00

Veículos (ativo)

9.000,00

Bancos c/Movimento (ativo)

8.500,00

Custo das Vendas

6.800,00

Reserva Legal

6.300,00

Empréstimos Obtidos

6.000,00

Mercadorias (ativo)

5.000,00

Ações de Coligadas (Ativo)

4.300,00

Salários e Ordenados (despesa)

4.200,00

Provisão p/Férias (passivo) Descontos Concedidos (despesa)

3.500,00 3.200,00

Depreciação Acumulada (redutora de ativo)

2.900,00

Aluguéis Ativos (receita)

2.500,00

Depreciação (despesa)

2.100,00

Capital a Realizar (redutora de PL)

1.800,00

Juros Ativos (receita) Caixa (despesa)

1.500,00 1.500,00

Provisão p/ Devedores Duvidosos (redutora de ativo)

1.100,00

Provisão p/IR (passivo)

1.000,00

Devedores Duvidosos (despesa)

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900,00 62 91

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Total

83.300,00

83.300,00

Gabarito: A

Dúvidas de Alunos: a) A conta "salários e ordenados", para mim, parece uma obrigação, por tanto, tem natureza credora (como foi visto em outras questões desta aula). Mas nessa questão, ela foi considerada como uma despesa, mesmo sem estar acompanhada da palavra "despesa" ou "custo" (natureza devedora). Por quê? Resposta: Se a conta salários estiver acompanhado do sufixo "a pagar" (salários a pagar) será uma obrigação (natureza credora). Se for apenas "salários", será uma despesa (natureza devedora). b) Porque a depreciação acumulada é credora e a depreciação é devedora? Resposta: Depreciação é a alocação sistemática do valor depreciável de um ativo ao longo da sua vida útil. (CPC 27) Economicamente, isso quer dizer que, ao longo de sua vida útil, o ativo vai perdendo sua capacidade de gerar benefício futuro. A depreciação acumulada retifica (por isso, a natureza credora) o valor do ativo, garantindo que o balanço da empresa reflita com fidedignidade a sua realidade econômica e financeira. Em contrapartida, o desgaste do bem é alocado ao resultado (na forma de despesa), de modo que o lucro contábil já leva em consideração o desgaste do ativo. Por isso, periodicamente, a empresa precisará realizar o seguinte lançamento: D – Depreciação (reconhecendo que o desgaste do ativo gerou decréscimos nos benefícios econômicos durante o período contábil) C – Depreciação acumulada (retificando o valor do ativo) O desgaste do ativo (reconhecido na depreciação acumulada) é paulatinamente alocado ao resultado (na despesa de depreciação). 43. (ESAF/Contador/MF/2013) Considerando que a movimentação contábil sempre ocorre em forma de equação, para que as origens de recursos sejam iguais à sua aplicação, organize os seguintes elementos segundo os critérios de débito e crédito. Aumentos de ativo

R$ 1.000,00

Aumentos de passivo

R$ 1.200,00

Bens existentes

R$ 2.000,00

Consumos realizados

R$ 700,00

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Direitos a receber

R$ 1.500,00

Ganhos e rendas obtidos R$ 950,00 Obrigações a pagar

R$ 2.150,00

Reduções de ativo

R$ 450,00

Reduções de passivo

R$ 800,00

Situação Líquida anterior R$ 1.350,00 Considerando que todo o movimento contábil dessa entidade está expresso na relação acima, pode-se dizer que o item que a completará será a) débito no valor de R$ 100,00. b) crédito no valor de R$ 100,00. c) débito no valor de R$ 50,00. d) crédito no valor de R$ 50,00. e) redução de caixa no valor de R$ 50,00. Comentários Antes de elaborarmos o balancete, lembre-se: Origem dos recursos: contas de natureza credora Aplicação dos recursos: contas de natureza devedora. Além disso, segundo o método das partidas dobradas, a soma dos débitos deve ser sempre igual à soma dos créditos. Elaborando o balancete, temos: Contas Aumentos de ativo

Saldo Devedor R$ 1.000,00

Aumentos de passivo Bens existentes Consumos realizados (despesa) Direitos a receber

R$ 1.200,00 R$ 2.000,00 R$ 700,00 R$ 1.500,00

Ganhos e rendas obtidos (receita) Obrigações a pagar

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Saldo Credor

R$ 950,00 R$ 2.150,00

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Reduções de ativo

R$ 450,00

Reduções de passivo

R$ 800,00

Situação Líquida anterior (PL)

R$ 1.350,00 Total

Diferença

R$ 6.000,00

R$ 6.100,00

R$ 100,00

Observe que há uma diferença dos saldos credores a maior em R$ 100,00. Logo, para igualarmos o saldo dos débitos com o saldo dos créditos, temos que fazer um lançamento a débito de R$ 100,00. Vale destacar que a situação líquida anterior indica o saldo patrimonial existente no início do exercício, ou seja, é o valor do patrimônio líquido no início do exercício. Como a situação líquida é positiva, o seu saldo é credor. Se fosse negativa, seria devedor. Gabarito: A

44. (ESAF/Analista Técnico-Administrativo/MF/2013) As contas escrituradas no livro Razão da empresa Alfa, em 31 de dezembro, apresentaram saldos nos seguintes valores: Caixa

R$ 15.000,00

Imóveis

R$ 40.000,00

Capital Social

R$ 57.000,00

Mercadorias

R$ 17.000,00

Receita de Vendas

R$ 32.000,00

Custo da Mercadoria Vendida

R$ 21.000,00

Fornecedores

R$ 26.000,00

Empréstimo Bancário

R$ 10.000,00

Contas a Receber

R$ 18.000,00

Salários e Ordenados

R$ 12.000,00

Salários a Pagar

R$ 6.000,00

Juros Ativos

R$ 5.000,00

Descontos Concedidos

R$ 4.000,00

Reserva Legal

R$ 2.000,00

Depreciação Acumulada

R$ 6.000,00

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Elaborando o balancete geral de verificação e o balanço patrimonial com os saldos apresentados nestas contas, o valor encontrado será: a) R$ 143.000,00 de saldo credor. b) R$ 133.000,00 de saldo devedor. c) R$ 90.000,00 de ativo. d) R$ 59.000,00 de patrimônio líquido. e) R$ 36.000,00 de passivo exigível. Comentários Vamos elaborar o balancete de verificação: Contas

Saldo Devedor

Caixa (ativo)

R$ 15.000,00

Imóveis (ativo)

R$ 40.000,00

Capital Social (PL)

Saldo Credor

R$ 57.000,00

Mercadorias (ativo)

R$ 17.000,00

Receita de Vendas (receita)

R$ 32.000,00

Custo da Mercadoria Vendida (despesa)

R$ 21.000,00

Fornecedores (passivo Exigível)

R$ 26.000,00

Empréstimo Bancário (passivo Exigível)

R$ 10.000,00

Contas a Receber (ativo)

R$ 18.000,00

Salários e Ordenados (despesa)

R$ 12.000,00

Salários a Pagar (passivo Exigível)

R$ 6.000,00

Juros Ativos (receita)

R$ 5.000,00

Descontos Concedidos (despesa)

R$ 4.000,00

Reserva Legal (PL)

R$ 2.000,00

Depreciação Acumulada (Retif. Ativo)

R$ 6.000,00 Total

R$ 127.000,00

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R$ 144.000,00 66 91

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Observação: nesse caso os saldos não são iguais, pois algumas contas foram omitidas. Com essas informações já podemos eliminar algumas opções: a. Errado. Temos R$ 144.000,00 de saldo credor. b. Errado. Temos R$ 133.000,00 de saldo devedor. c. Errado. Temos R$ 84.000,00 de ativo (contas destacadas acima). e. Errado. Temos R$ 42.000,00 de passivo exigível (contas destacadas acima). Logo, por eliminação, resta-nos a opção “D”. Essa é a melhor estratégia na hora da prova. Porém, para fins didáticos, vamos encontrar o valor do PL. Para tanto, devemos confrontar as contas de resultado, identificando o resultado do exercício. Assim, temos: Receita de Vendas

R$ 32.000,00

(-) Descontos Concedidos

(R$ 4.000,00)

(-) CMV

(R$ 21.000,00)

(+) Juros Ativos

R$ 5.000,00

(-) Salários e Ordenados

(R$ 12.000,00)

(=) Resultado

R$ 0,00

De posse do resultado, basta somarmos com os valores das contas de PL fornecidas: Capital Social

R$ 57.000,00

(+) Resultado

R$ 0,00

(+) Reserva Legal

R$ 2.000,00

(=) Total do PL

R$ 59.000,00

Gabarito: D

Dúvida de Aluno: Estou com dificuldade na resolução de questões em que a banca fornece uma lista de contas em que há necessidade de classificar para identificar a natureza das contas, se é devedora ou credora. O que posso fazer para melhorar meu desempenho em questões como essas? Resposta: Pessoal, saber classificar as contas não é um processo de rápido entendimento, pois muitas contas vão fazer maior sentido quando você estudar tópicos mais avançados da disciplina. Com certeza, ao longo do curso e da resolução dos exercícios você passará a ter mais facilidade para classificar as contas. Para facilitar sua vida, vamos ver algumas dicas que vão ser úteis nesse processo:

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Ativo: bens (carros, imóveis, estoques...) e direitos (contas a receber, patentes, pagamentos antecipados de despesas). Possui natureza devedora (conta retificadora = natureza credora) Passivo: obrigações com terceiros (salário de funcionários, fornecedores, empréstimos concedidos, tributos a pagar). Possui natureza credora (conta retificadora = natureza devedora) PL: obrigações com proprietários (capital social, reservas...). Possui natureza credora (conta retificadora = natureza devedora) Receitas: aumentam a situação patrimonial líquida. Possui natureza credora. Despesas: diminuem a situação patrimonial líquida. Possui natureza devedora. Os saldos das contas de receita e despesa, ao final do exercício, são "incorporados" ao PL. Para diferenciar se a conta é patrimonial (ativo ou passivo) ou de resultado (receita e despesa) vale algumas dicas: a) sufixo = em regra, contas com sufixo são patrimoniais ("juros ativos a vencer" é conta patrimonial e "juros ativos" é conta de resultado, por exemplo) b) despesa e receita são variáveis do tipo "fluxo" = são apuradas em um determinado período de tempo (um ano, um bimestre, etc.). c) Ativos e passivos são variáveis do tipo "estoque" = indicam uma posição em um determinado período do tempo (por exemplo, o saldo da conta caixa no dia 31/12 era de R$ 20.000). d) contas de receita e despesa derivam de operações que envolvem ativos e passivos. Por exemplo, na venda de uma mercadoria: há a "transformação" de um ativo em receita (valor recebido ou a receber pela venda) e despesa (o custo do estoque). 45. (ESAF/Analista Tributário da Receita Federal do Brasil/2012) A companhia Metalgrosso S.A. apresenta como extrato de seu Livro Razão, em 31.12.2011, a seguinte relação de contas e respectivos saldos: Contas

saldos

01 - Ações de Coligadas

60

02 - Ações em Tesouraria

10

03 - Aluguéis Passivos

32

04 - Amortização Acumulada

25

05 - Bancos c/ Movimento

100

06 - Caixa

80

07 - Capital a Realizar

45

08 - Capital Social

335

09 - Clientes

120

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10 - Comissões Ativas

46

11 - Custo das Vendas

200

12 - Depreciação

28

13 - Depreciação Acumulada

45

14 - Descontos Concedidos

18

15 - Descontos Obtidos

17

16 - Despesas de Organização

90

17 - Duplicatas a Receber

85

18 - Duplicatas a Pagar

115

19 - Duplicatas Descontadas

35

20 - Fornecedores

195

21 - Máquinas e Equipamentos

130

22 - Mercadorias

145

23 - Móveis e Utensílios

40

24 - Obrigações Trabalhistas

18

25 - Prêmio de Seguros

40

26 - Prejuízos Acumulados

12

27 - Provisão para Devedores Duvidosos

30

28 - Provisão para Imposto de Renda

22

29 - Receitas de Vendas

350

30 - Reservas de Capital

65

31 - Reservas de Lucro

125

32 - Salários e Ordenados

60

33 - Seguros a Vencer

28

34 - Títulos a Pagar

20

35 - Veículos

180

Elaborando um balancete de verificação com os saldos acima, certamente encontraremos saldos credores no montante de a) R$ 1.065,00. b) R$ 1.308,00. c) R$ 1.338,00.

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d) R$ 1.373,00. e) R$ 1.443,00. Comentários Vamos elaborar o balancete de verificação: Contas (classificação)

Saldo Devedor

01 - Ações de Coligadas (ativo)

60

02 - Ações em Tesouraria (redutora PL)

10

03 - Aluguéis Passivos (despesa)

32

04 - Amortização Acumulada (redutora ativo)

25

05 - Bancos c/ Movimento (ativo)

100

06 – Caixa (ativo)

80

07 - Capital a Realizar (redutora PL)

45

08 - Capital Social (PL) 09 – Clientes (ativo)

335 120

10 - Comissões Ativas (receita)

46

11 - Custo das Vendas (despesa)

200

12 – Depreciação (despesa)

28

13 - Depreciação Acumulada (redutora ativo) 14 - Descontos Concedidos (despesa)

Saldo Credor

45 18

15 - Descontos Obtidos (receita)

17

16 - Despesas de Organização (despesa)

90

17 - Duplicatas a Receber (ativo)

85

18 - Duplicatas a Pagar (passivo)

115

19 - Duplicatas Descontadas (passivo)

35

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20 – Fornecedores (passivo)

195

21 - Máquinas e Equipamentos (ativo)

130

22 – Mercadorias (ativo)

145

23 - Móveis e Utensílios (ativo)

40

24 - Obrigações Trabalhistas* (passivo)

18

25 - Prêmio de Seguros (ativo)

40

26 - Prejuízos Acumulados (PL)

12

27 - Provisão para devedores duvidosos (redutora ativo)

30

28 - Provisão para Imposto de Renda (passivo)

22

29 - Receitas de Vendas (receita)

350

30 - Reservas de Capital (PL)

65

31 - Reservas de Lucro (PL)

125

32 - Salários e Ordenados (despesa)

60

33 - Seguros a Vencer (ativo)

28

34 - Títulos a Pagar (passivo)

20

35 – Veículos (ativo)

180 Total

1.503

1.443

* A banca poderia ter facilitado nossa vida inserindo o sufixo “a pagar” para deixar bem claro que se trata de um passivo. De qualquer forma, o termo “obrigação” já deu uma boa dica que se tratava de um passivo.

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Dúvida de aluno: “Prêmio de seguros" e "Seguros a vencer" são sinônimos? Se não, poderia explicar a diferença entre elas? Resposta: Não são sinônimos. "Prêmio de seguros a vencer" e "Seguros a vencer" são utilizadas para registrar despesa de seguro pagas antecipadamente (ativo). Por outro lado, quando essas contas aparecem sem o sufixo "a vencer" (ou seja, "prêmio de seguros" e "seguros"), são utilizadas para registrar, pelo regime de competência, a despesa de seguro (resultado). Gabarito: E

46. (QUADRIX/Contador/CRA-PR/2019) Os livros contábeis e os documentos relativos à escrituração devem ser mantidos apenas até o encerramento do exercício fiscal. Comentários É claro que não! Veja o que estabelece o Código Civil: Art. 1.194. O empresário e a sociedade empresária são obrigados a conservar em boa guarda toda a escrituração, correspondência e mais papéis concernentes à sua atividade, enquanto não ocorrer prescrição ou decadência no tocante aos atos neles consignados.

Gabarito: Errado

Comentários O balancete de verificação é de elaboração facultativa! Além disso, as informações são extraídas do livro razão. Gabarito: Errado

47. (QUADRIX/Contador/CRA-PR/2019) A escrituração de determinada entidade pode apresentar erros ainda que o balancete de verificação demonstre a correspondência entre os valores totais de saldos devedores e credores. Comentários Para fixar! O fato de o somatório dos saldos devedores ser igual ao somatório dos saldos credores não significa que a escrituração está 100% correta. Existem erros que não podem ser detectados pelo levantamento do balancete, quais sejam: omissão de registro, erro de título, determinados registros em duplicidade, entre outros. Gabarito: Certo

48. (FUNDATEC/Tesoureiro/Pref. Salvador das Missões-RS/2019) O Livro Caixa, geralmente mantido na Tesouraria da entidade, é um livro auxiliar que se destina ao controle da movimentação e do saldo da conta Caixa. Nele são registradas todas entradas e saídas de dinheiro. Sobre ele, assinale a alternativa correta. a) O saldo do Livro Caixa pode ser positivo ou negativo, dependendo da movimentação diária.

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b) O saldo do Livro Caixa deve corresponder ao saldo da conta Caixa da contabilidade. c) A movimentação bancária não transita no Livro Caixa, ou seja, nele não são registrados, por exemplo, nem os cheques emitidos, nem os depósitos bancários de dinheiro da entidade. d) As vendas à vista, registradas no Livro Caixa, são creditadas na conta Caixa da contabilidade. e) O adiantamento de numerário para viagem de um funcionário deve ser feito mediante vale, que não será registrado no Livro, mas mantido no cofre e lançado na conta Caixa da contabilidade da entidade. Comentários Vamos analisar as assertivas. a. Errado. O saldo do Livro Caixa somente pode ser positivo ou zero, jamais poderá ser negativo! Se conter saldo negativo, temos uma situação de omissão de entradas de caixa ou algum erro de escrituração. b. Certo. Justamente! O Livro Caixa registra apenas os fatos que envolvem movimentação de dinheiro (numerário) na conta “Caixa”. Logo, o saldo do Livro Caixa deve corresponder ao saldo da conta Caixa da contabilidade. c. Errado. Há movimentações bancárias que impactam a conta caixa e, portanto, constará no livro caixa! Exemplo clássico são os recebimentos em cheques! Existem tesourarias (setores financeiros) mais “raízes” que recebem ainda (mesmo com toda a evolução dos meios de pagamento) cheques. d. Errado. As vendas à vista, registradas no Livro Caixa, são debitadas na conta Caixa da contabilidade. Lembre-se que o ativo possui natureza devedora e, portanto, aumento a débito. Como a conta Caixa é ativo, aumenta a débito. O lançamento da venda à vista é o seguinte: D – Caixa C – Receita de Vendas e. Errado. No adiantamento de numerário para viagem temos o seguinte lançamento contábil: D – Adiantamento de numerário p/ viagem C – Caixa Logo, há registro no caixa e, portanto, deve constar no Livro Caixa. Gabarito: B

49. (FUNDATEC/Contador/Pref. de Gramado-RS/2019) Em relação às técnicas contábeis, o pagamento, em cheque bancário, do valor de uma duplicata, acrescido de encargos de juros e de mora, deve ser contabilizado em lançamento de: a) Terceira fórmula.

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b) Quarta fórmula. c) Segunda fórmula. d) Quinta fórmula. e) Primeira fórmula. Comentários No pagamento, em cheque bancário, do valor de uma duplicata, acrescido de encargos de juros e de mora, temos o seguinte registro: D – Duplicatas a Pagar D – Despesas Financeiras (juros passivos) C – Banco Como temos duas contas debitadas e uma conta creditada (21), há um lançamento de 3ª fórmula. Gabarito: A

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7 – LISTA DAS QUESTÕES COMENTADAS 1. (CESPE/Auditor do Estado/CAGE-RS/2018) Considerando o disposto no Código Civil sobre o livro diário, assinale a opção correta. a) A prescrição ou decadência dos atos consignados no diário não eximem o empresário e a entidade empresária da sua guarda por um prazo adicional de cinco anos. b) Antes de ser colocado em uso, o livro diário deverá ser autenticado no Registro Público de Empresas Mercantis, salvo disposição especial de lei. c) Mesmo no caso de escrituração mecanizada ou eletrônica, o diário não poderá ser substituído por fichas. d) O balanço patrimonial e o de resultado econômico devem ser lançados em livro distinto do diário. e) No diário, deve constar unicamente a assinatura do técnico em ciências contábeis legalmente habilitado e responsável pelos lançamentos nele efetuados. 2. (CESPE/Auditor do Estado/CAGE-RS/2018) A respeito do regime de competência e dos livros contábeis, julgue os itens a seguir. I No regime de competência, as receitas são reconhecidas quando são ganhas, mesmo que não recebidas. II No lançamento em livro diário, devem-se descrever o título e o saldo da conta. III No livro razão, o confronto dos créditos e dos débitos denomina-se saldo. IV De acordo com o regime de competência, as receitas e as despesas são consideradas em função dos recebimentos ou dos pagamentos. Estão certos apenas os itens a) I e II. b) I e III. c) III e IV. d) I, II e IV. e) II, III e IV. 3. (CESPE/Perito Criminal/PC-MA/2018) A respeito do método das partidas dobradas e de seus desdobramentos na ciência contábil, julgue os itens seguintes. I As aplicações de recursos são representadas por meio de débitos em determinadas rubricas contábeis, enquanto as origens dos recursos aplicados provocam registro a crédito em outras rubricas.

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II A aquisição de bens para comercialização a prazo e com juros é um exemplo de partida de segunda fórmula. III Em uma venda de mercadoria, ocorre a baixa, a crédito, da mercadoria vendida, em contrapartida à correspondente conta de receita por venda de mercadorias. IV A existência de um conjunto de levantamentos refletindo um elemento ou componente formado ou em formação pertencente a um patrimônio, expresso geralmente em moeda corrente, é inerente ao método das partidas dobradas. Estão certos apenas os itens a) I e II. b) I e IV. c) II e III. d) I, III e IV. e) II, III e IV. 4. (CESPE/Técnico Judiciário/Contabilidade/TRE-BA/2017) No que se refere à escrituração, o lançamento que consiste na regularização da conta indevidamente debitada ou creditada com a transposição do registro para a conta adequada é denominado a) transferência. b) estorno. c) retificação. d) complementação. e) ressalva. 5. (CESPE/Técnico Judiciário/Contabilidade/TRE-BA/2017) A pessoa jurídica tributada com base no lucro real deverá manter o livro razão ou fichas utilizadas para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os lançamentos efetuados no livro diário. Com relação ao livro razão, assinale a opção correta. a) É obrigatória a escrituração do livro razão por qualquer pessoa jurídica. b) A escrituração do livro razão deverá ser individualizada, obedecendo-se à ordem cronológica das operações. c) O livro razão, com escrituração sintética, é auxiliar do livro diário. d) São dispensados no livro razão os termos de abertura e de encerramento. e) As entidades comerciais que adotem escrituração completa estão obrigadas a autenticar o livro razão. 6. (CESPE/Contador/DPU/2016) Uma das finalidades do balancete de verificação é demonstrar a correta aplicação do método das partidas dobradas, pois o total devedor deve ser igual ao

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total credor, ou seja, para cada débito em uma ou mais contas deve haver crédito de igual valor em uma ou mais contas. 7. (CESPE/Contador/DPU/2016) Os documentos base para a elaboração do balancete de verificação são o livro diário, de onde são extraídos os saldos finais das contas, e o livro razão, no qual estão demonstradas as movimentações contábeis. 8. (CESPE/Agente de Polícia Federal/2014) Para que se demonstre com fidelidade a situação patrimonial de determinada entidade, faz-se necessária a observância de normas técnicas e legais de elaboração das demonstrações contábeis. Com relação a esse tema, julgue o próximo item. O balancete de verificação é feito a partir da extração dos saldos contidos no livro diário. 9. (CESPE/Técnico em Contabilidade/SUFRAMA/2014) No que se refere ao balancete de verificação, julgue o item subsequente. Em um balancete de verificação, é possível verificar a igualdade entre o total de débitos e o total de créditos, o que garante a correção dos procedimentos contábeis adotados. 10. (CESPE/Analista Judiciário/Contabilidade/TRT10/2013) Em relação às contas e à escrituração contábil, julgue o item seguinte. O balanço patrimonial e o de resultado econômico devem ser lançados no livro razão. Ambos têm de ser assinados por técnico em ciências contábeis legalmente habilitado e pelo empresário ou sociedade empresária. 11. (CESPE/Auditor Fiscal da Receita Estadual/SEFAZ-ES/2013/Adaptada) Com relação aos livros do empresário e à sua escrituração, julgue o item a seguir. O empresário e a sociedade empresária são obrigados a adotar um sistema de contabilidade, mecanizado ou não, com base na escrituração uniforme de seus livros, em correspondência com a documentação respectiva, e a levantar anualmente o balanço patrimonial e o de resultado econômico. 12. (CESPE/Analista Administrativo/Contábil/PREVIC/2011) Acerca de noções básicas da metodologia e do sistema contábil, julgue o item a seguir. O registro do aumento de determinada conta do lado esquerdo do razonete não significa que a conta deva estar posicionada no lado esquerdo no balanço patrimonial. 13. (CESPE/Analista Judiciário/Contabilidade/TRE-ES/2011) Julgue o item que se segue, acerca da utilização das técnicas contábeis no registro e controle do patrimônio das entidades. O sistema de partidas dobradas consiste no registro de fatos contábeis de modo que, para cada conta debitada, corresponde uma conta creditada e com o mesmo valor. 14. (CESPE/Analista Judiciário/Contabilidade/TRE-ES/2011) Julgue o item que se segue, acerca da utilização das técnicas contábeis no registro e controle do patrimônio das entidades.

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Se, indevidamente, um contabilista registrar a compra à vista de um automóvel, debitando a conta de veículos em uso e creditando a conta de fornecedores, a única forma possível de corrigir o lançamento errado será efetuar um lançamento de estorno. 15. (CESPE/Agente de Polícia Federal/2009) Julgue o item a seguir, com base nos conceitos e normas aplicáveis à escrituração contábil. Os livros diário e razão, por constituírem os registros permanentes de uma entidade e por serem obrigatórios, devem ser registrados no registro público competente. 16. (CESPE/Técnico de Contabilidade/FUB/2008) São elementos essenciais de um lançamento contábil: data, conta debitada, conta creditada, histórico e valor. 17. (CESPE/Técnico de Contabilidade/FUB/2008) O método das partidas dobradas pressupõe a inexistência de devedor sem credor correspondente. Para fixar! Segundo o método das partidas dobradas, a todo o débito corresponde um ou mais créditos, sendo que o total de débito é exatamente igual ao total de crédito. Logo, referido método pressupõe a inexistência de devedor sem credor correspondente. 18. (CESPE/Técnico de Contabilidade/FUB/2008) O razão é considerado um livro contábil. Essa é da série “mamão com açúcar”, não é mesmo? Típica questão que não podemos errar de jeito nenhum, pois TODOS os candidatos minimamente preparados acertarão. Claro que alguns aventureiros que tomaram a (péssima) decisão de deixar tudo em branco a parte de Contabilidade ou não estudaram nada sobre o assunto estarão em desvantagem. Mas, fique na paz, pois você jamais deixará de somar pontos em questões dessa natureza. 19. (CESPE/Técnico de Contabilidade/FUB/2008) O diário é um livro obrigatório para fins de escrituração contábil. 20. (CESPE/Técnico de Contabilidade/FUB/2008) São formalidades extrínsecas do livro diário: utilização de idioma nacional e uso da linguagem mercantil. 21. (CESPE/Técnico de Contabilidade/FUB/2008) Efetuar um lançamento de sétima fórmula significa dizer que se está registrando fatos administrativos que envolvem uma conta devedora e duas credoras. 22. (CESPE/Técnico de Contabilidade/FUB/2008) A compra de material de escritório por R$ 2.000,00 à vista e com pagamento em dinheiro gera um lançamento de primeira fórmula. 23. (CESPE/Técnico de Contabilidade/FUB/2008) O registro contábil utilizando mais de uma conta devedora e mais de uma conta credora significa o registro simultâneo de um lançamento de quarta fórmula. 24. (CESPE/Técnico de Contabilidade/FUB/2008) Para efetuar um lançamento de segunda fórmula, o contabilista deverá utilizar uma conta devedora e mais de uma conta credora. 25. (CESPE/Técnico em Contabilidade/FHCGV-PA/2004) Em contabilidade, o lançamento corresponde ao registro dos fatos administrativos ou contábeis. Para atingir a perfeição, o lançamento deve apresentar clareza, exatidão, propriedade descritiva e intitulativa. Contabilidade p/ PC-DF (Agente) Com Videoaulas - Pós-Edital www.estrategiaconcursos.com.br

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26. (CESPE/Técnico em Contabilidade/FHCGV-PA/2004) O método atualmente utilizado para registro contábil é o das partidas dobradas. Entende-se por partida o registro de um fato ou vários fatos patrimoniais em forma contábil, que tem como elementos essenciais a conta debitada, o valor, o histórico, o local e a data. 27. (CESPE/Técnico em Contabilidade/FHCGV-PA/2004) Para que a contabilidade exerça a função de escrituração, é necessária a utilização de um método próprio denominado método das partidas simples, ou seja, para cada débito, existirá um crédito correspondente. 28. (CESPE/Técnico em Contabilidade/HCGV/2004) A junção de diversos lançamentos de primeira fórmula em uma só partida caracteriza o lançamento de quarta fórmula. 29. (FGV/Analista Judiciário/Auditor/TJ-PI/2015) Com relação à escrituração contábil de uma entidade, analise as afirmativas abaixo: I - O registro contábil deve conter o número de identificação do lançamento em ordem sequencial relacionado ao respectivo documento de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem fatos contábeis. II - Lançamento de complementação é aquele que promove a regularização de conta indevidamente debitada ou creditada, por meio da transposição do registro para a conta adequada. III - Segunda Fórmula: são os lançamentos que envolvem mais de uma conta a débito e apenas uma conta a crédito. Está correto o que se afirma em: a) somente I. b) somente I e II; c) somente I e III; d) somente II e III; e) I, II e III; 30. (FGV/Contador/SUDENE/2013) A escrituração do fato de pagamento em dinheiro de duplicatas no valor de $50 antes do vencimento com desconto financeiro de $2 é realizada da seguinte forma: a) D = Duplicatas a Pagar $50; C = Caixa $48; C = Desconto Obtido $2. b) D = Duplicatas a Vencer $50; C = Caixa $48; C = Desconto Obtido $2. c) D = Duplicatas a Pagar $50; D = Desconto Obtido $2; C = Caixa $48. d) D = Desconto Obtido $ 2; D = Duplicatas a Vencer $48; C = Caixa $50. e) D = Duplicatas a Vencer $50; C = Banco Conta Movimento $48; C = Desconto Obtido $2.

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31. (FGV/Técnico de Gestão Administrativa/Contador/ALEMA/2013) Como forma de garantir a encomenda, determinada entidade efetuou um adiantamento de parte do valor a fornecedor de matéria prima. Após a entrega da matéria prima e passados 30 dias dessa entrega, a escrituração do pagamento da dívida no dia do vencimento do título, considerando todas as operações descritas, será a) D = Matéria prima; C = Fornecedor b) D = Matéria prima; C = Caixa c) D = Adiantamento a Fornecedor; C = Caixa d) D = Matéria prima; C = Adiantamento a Fornecedor; C = Caixa e) D = Fornecedor; C = Adiantamento a Fornecedor; C = Caixa 32. (FGV/Contador/BADESC/2010) Com base na lei 6404/76, analise os lançamentos contábeis a seguir. Bancos a Diversos a Duplicatas a Receber a Receitas de Juros Esses lançamentos contábeis representam: a) pagamento de duplicata com juros. b) recebimento de duplicatas com juros. c) pagamento de empréstimo com juros contratuais. d) emissão de duplicata com ágio. e) aceite de duplicata com deságio. 33. (CESGRANRIO/Profissional/Ciências Contábeis/LIQUIGÁS/2018) De acordo com as normas brasileiras de contabilidade, mais precisamente da ITG 2000 (R1), o Livro Diário, em forma digital, deve revestir-se de formalidades extrínsecas, dentre as quais: a) Ser encadernado b) Ser assinado digitalmente pela entidade e pelo profissional de contabilidade legalmente habilitado c) Ter nele lançadas, em ordem cronológica, com individualização, clareza e referência ao documento probante, todas as operações ocorridas, e, lançados, quaisquer outros fatos que provoquem variações patrimoniais d) Ter as suas folhas numeradas sequencialmente

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e) Conter termo de abertura e de encerramento, assinados pelo titular ou representante legal da entidade e pelo profissional da contabilidade regularmente habilitado no Conselho Regional de Contabilidade 34. (CESGRANRIO/Analista Júnior/Financeiro/TRANSPETRO/2018) O método das partidas dobradas, amplamente usado para registro das transações contábeis, é baseado na lógica de lançamento de origem e aplicação de recursos. Assim, o registro contábil do pagamento de saldo em aberto de R$ 1.000,00 a fornecedores tem como lançamento referente à aplicação de recursos um a) débito em fornecedores b) débito em estoques de mercadorias c) débito em bancos c/movimento d) crédito em fornecedores e) crédito em bancos c/movimento 35. (CESGRANRIO/Técnico Júnior/TRANSPETRO/2018) As entidades devem manter, nos termos da lei societária e normas contábeis vigentes, registros contábeis suportados por documentos legais e hábeis, tais como notas fiscais, recibos e contratos. Ainda de acordo com a teoria contábil, tais registros devem ser realizados no livro Diário, por lançamento cuja quantidade de elementos é a) dois b) três c) quatro d) cinco e) seis 36. (ESAF/Analista de Comércio Exterior/2012) O lançamento de terceira fórmula é chamado de lançamento composto porque é formado de a) duas contas devedoras e duas contas credoras. b) duas contas devedoras e uma conta credora. c) uma conta devedora e duas ou mais contas credoras. d) duas ou mais contas devedoras e duas ou mais contas credoras. e) duas ou mais contas devedoras e uma conta credora. 37. (ESAF/Analista de Comércio Exterior/2012) Observe as seguintes sugestões de lançamento e assinale a opção incorreta. a) Compras a Diversos Contabilidade p/ PC-DF (Agente) Com Videoaulas - Pós-Edital www.estrategiaconcursos.com.br

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a Caixa a Fornecedores Neste lançamento está sendo contabilizada uma operação de compra de mercadorias a prazo com entrada, sem impostos. b) Diversos a Caixa Fornecedores Juros Neste lançamento está sendo contabilizado um pagamento de dívidas com juros. c) Diversos a Vendas Clientes Impostos a Recuperar Neste lançamento está sendo contabilizada uma venda a prazo com ICMS. d) Fornecedores a Diversos a Caixa a Descontos Neste lançamento está sendo contabilizado um pagamento de dívidas com descontos. e) Caixa a Diversos a Clientes a Juros Neste lançamento está sendo contabilizado um recebimento de créditos com juros. 38. (ESAF/Analista do Mercado de Capitais/CVM/2010) O Banco do Brasil emitiu aviso de débito comunicando à empresa Fermônio S.A. a quitação de uma de suas duplicatas da Carteira de Desconto, no valor de R$ 2.000,00. Ao receber tal aviso, a empresa tomadora do empréstimo contabilizou o evento, lançando: a) débito em Duplicatas Descontadas e crédito em Bancos conta Movimento. b) débito em Duplicatas a Receber e crédito em Duplicatas Descontadas. c) débito em Bancos conta Movimento e crédito em Duplicatas Descontadas. d) débito em Bancos conta Movimento e crédito em Duplicatas a Receber.

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e) débito em Duplicatas Descontadas e crédito em Duplicatas a Receber. 39. (ESAF/Analista Técnico-Administrativo/MF/2013) Assinale a opção correta. a) A contabilização feita ao mesmo tempo a débito de duas contas e a crédito de apenas uma conta caracteriza um lançamento de terceira fórmula. b) O lançamento contábil efetuado a débito de uma conta de despesa aumentará o patrimônio líquido, pois a conta representa um consumo de riquezas. c) A contabilização feita ao mesmo tempo a débito de duas contas e a crédito de apenas uma conta caracteriza o registro de um fato administrativo aumentativo. d) O lançamento contábil efetuado a crédito de uma conta de receita aumentará o patrimônio líquido, pois a conta representa uma redução de consumo. e) O lançamento contábil efetuado a crédito de uma conta de despesa reduzirá o patrimônio líquido, pois a conta representa um consumo de riquezas. 40. (ESAF/Analista Tributário da Receita Federal do Brasil/2009) Observemos o seguinte fato contábil: pagamento, mediante a emissão de cheque, de uma duplicata antes do vencimento, obtendo-se um desconto financeiro, por essa razão. Para que o registro contábil desse fato seja feito em um único lançamento, deve-se utilizar a a) primeira fórmula, com 1 conta devedora e 1 conta credora. b) segunda fórmula, com 1 conta devedora e 2 contas credoras. c) terceira fórmula, com 2 contas devedoras e 1 conta credora. d) quarta fórmula, com 2 contas devedoras e 2 contas credoras. e) terceira fórmula, com 3 contas devedoras e 1 conta credora. 41. (ESAF/Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil/2012) O balancete de verificação evidencia a) os estornos efetuados no período. b) a configuração e classificação correta dos itens contábeis. c) a igualdade matemática dos lançamentos efetuados no período. d) o registro dos movimentos individuais das contas contábeis no período. e) os lançamentos do período, quando efetuados de forma correta no período. 42. (ESAF/Contador/MF/2013) Na data de encerramento do exercício social, a empresa ABN S.A. apresentou a seguinte relação de contas e saldos constantes do seu livro Razão: Contas

Saldos

Capital Social

18.000,00

Receitas de Vendas

16.500,00

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Duplicatas a Receber

14.000,00

Duplicatas a Pagar

13.000,00

Clientes

12.000,00

Fornecedores

11.000,00

Móveis e Utensílios

10.000,00

Veículos

9.000,00

Bancos c/Movimento

8.500,00

Custo das Vendas

6.800,00

Reserva Legal

6.300,00

Empréstimos Obtidos

6.000,00

Mercadorias

5.000,00

Ações de Coligadas

4.300,00

Salários e Ordenados

4.200,00

Provisão p/Férias

3.500,00

Descontos Concedidos

3.200,00

Depreciação Acumulada

2.900,00

Aluguéis Ativos

2.500,00

Depreciação

2.100,00

Capital a Realizar

1.800,00

Juros Ativos

1.500,00

Caixa

1.500,00

Provisão p/Devedores Duvidosos

1.100,00

Provisão p/IR

1.000,00

Devedores Duvidosos

900,00

Ao mandar elaborar um balancete geral de verificação a partir dos saldos acima, a empresa encontrará saldos devedores no valor de a) R$ 83.300,00. b) R$ 81.500,00. c) R$ 80.400,00. d) R$ 79.300,00. e) R$ 77.500,00.

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43. (ESAF/Contador/MF/2013) Considerando que a movimentação contábil sempre ocorre em forma de equação, para que as origens de recursos sejam iguais à sua aplicação, organize os seguintes elementos segundo os critérios de débito e crédito. Aumentos de ativo

R$ 1.000,00

Aumentos de passivo

R$ 1.200,00

Bens existentes

R$ 2.000,00

Consumos realizados

R$ 700,00

Direitos a receber

R$ 1.500,00

Ganhos e rendas obtidos R$ 950,00 Obrigações a pagar

R$ 2.150,00

Reduções de ativo

R$ 450,00

Reduções de passivo

R$ 800,00

Situação Líquida anterior R$ 1.350,00 Considerando que todo o movimento contábil dessa entidade está expresso na relação acima, pode-se dizer que o item que a completará será a) débito no valor de R$ 100,00. b) crédito no valor de R$ 100,00. c) débito no valor de R$ 50,00. d) crédito no valor de R$ 50,00. e) redução de caixa no valor de R$ 50,00. 44. (ESAF/Analista Técnico-Administrativo/MF/2013) As contas escrituradas no livro Razão da empresa Alfa, em 31 de dezembro, apresentaram saldos nos seguintes valores: Caixa

R$ 15.000,00

Imóveis

R$ 40.000,00

Capital Social

R$ 57.000,00

Mercadorias

R$ 17.000,00

Receita de Vendas

R$ 32.000,00

Custo da Mercadoria Vendida

R$ 21.000,00

Fornecedores

R$ 26.000,00

Empréstimo Bancário

R$ 10.000,00

Contas a Receber

R$ 18.000,00

Salários e Ordenados

R$ 12.000,00

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Salários a Pagar

R$ 6.000,00

Juros Ativos

R$ 5.000,00

Descontos Concedidos

R$ 4.000,00

Reserva Legal

R$ 2.000,00

Depreciação Acumulada

R$ 6.000,00

Elaborando o balancete geral de verificação e o balanço patrimonial com os saldos apresentados nestas contas, o valor encontrado será: a) R$ 143.000,00 de saldo credor. b) R$ 133.000,00 de saldo devedor. c) R$ 90.000,00 de ativo. d) R$ 59.000,00 de patrimônio líquido. e) R$ 36.000,00 de passivo exigível. 45. (ESAF/Analista Tributário da Receita Federal do Brasil/2012) A companhia Metalgrosso S.A. apresenta como extrato de seu Livro Razão, em 31.12.2011, a seguinte relação de contas e respectivos saldos: Contas

saldos

01 - Ações de Coligadas

60

02 - Ações em Tesouraria

10

03 - Aluguéis Passivos

32

04 - Amortização Acumulada

25

05 - Bancos c/ Movimento

100

06 - Caixa

80

07 - Capital a Realizar

45

08 - Capital Social

335

09 - Clientes

120

10 - Comissões Ativas

46

11 - Custo das Vendas

200

12 - Depreciação

28

13 - Depreciação Acumulada

45

14 - Descontos Concedidos

18

15 - Descontos Obtidos

17

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16 - Despesas de Organização

90

17 - Duplicatas a Receber

85

18 - Duplicatas a Pagar

115

19 - Duplicatas Descontadas

35

20 - Fornecedores

195

21 - Máquinas e Equipamentos

130

22 - Mercadorias

145

23 - Móveis e Utensílios

40

24 - Obrigações Trabalhistas

18

25 - Prêmio de Seguros

40

26 - Prejuízos Acumulados

12

27 - Provisão para Devedores Duvidosos

30

28 - Provisão para Imposto de Renda

22

29 - Receitas de Vendas

350

30 - Reservas de Capital

65

31 - Reservas de Lucro

125

32 - Salários e Ordenados

60

33 - Seguros a Vencer

28

34 - Títulos a Pagar

20

35 - Veículos

180

Elaborando um balancete de verificação com os saldos acima, certamente encontraremos saldos credores no montante de a) R$ 1.065,00. b) R$ 1.308,00. c) R$ 1.338,00. d) R$ 1.373,00. e) R$ 1.443,00. 46. (QUADRIX/Contador/CRA-PR/2019) Os livros contábeis e os documentos relativos à escrituração devem ser mantidos apenas até o encerramento do exercício fiscal. 47. (QUADRIX/Contador/CRA-PR/2019) A escrituração de determinada entidade pode apresentar erros ainda que o balancete de verificação demonstre a correspondência entre os valores totais de saldos devedores e credores.

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48. (FUNDATEC/Tesoureiro/Pref. Salvador das Missões-RS/2019) O Livro Caixa, geralmente mantido na Tesouraria da entidade, é um livro auxiliar que se destina ao controle da movimentação e do saldo da conta Caixa. Nele são registradas todas entradas e saídas de dinheiro. Sobre ele, assinale a alternativa correta. a) O saldo do Livro Caixa pode ser positivo ou negativo, dependendo da movimentação diária. b) O saldo do Livro Caixa deve corresponder ao saldo da conta Caixa da contabilidade. c) A movimentação bancária não transita no Livro Caixa, ou seja, nele não são registrados, por exemplo, nem os cheques emitidos, nem os depósitos bancários de dinheiro da entidade. d) As vendas à vista, registradas no Livro Caixa, são creditadas na conta Caixa da contabilidade. e) O adiantamento de numerário para viagem de um funcionário deve ser feito mediante vale, que não será registrado no Livro, mas mantido no cofre e lançado na conta Caixa da contabilidade da entidade. 49. (FUNDATEC/Contador/Pref. de Gramado-RS/2019) Em relação às técnicas contábeis, o pagamento, em cheque bancário, do valor de uma duplicata, acrescido de encargos de juros e de mora, deve ser contabilizado em lançamento de: a) Terceira fórmula. b) Quarta fórmula. c) Segunda fórmula. d) Quinta fórmula. e) Primeira fórmula.

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8 – RESUMO ESCRITURAÇÃO Técnica utilizada para o registro dos fatos contábeis;

A escrituração é obrigatória, exceto para produtor rural e pequeno empresário (receita bruta anual de até R$ 81.000,00); Método das Partidas Dobradas: a todo o débito corresponde um ou mais créditos. Débitos = Créditos. LIVROS DE ESCRITURAÇÃO RAZÃO Obrigatório: pelo Regulamento do Imposto de Renda (RIR/2018) somente para as entidades obrigadas a declarar o IR com base no lucro real. Facultativo: pela legislação societária.

ESCRITURAÇÃO

Principal: registra todos os fatos contábeis. Sistemático: os fatos contábeis são registrados por tipo de contas (bancos, duplicatas a receber, fornecedores, capital social, etc). DIÁRIO Obrigatório: exigido pelo Código Civil; Principal: registra todos os fatos contábeis; Comum: para todas as empresas; Cronológico: fatos contábeis registrados em ordem cronológica. FORMALIDADES Extrínsecas (forma de apresentação material)

Encadernado; folhas numeradas e rubricadas; autenticado; termo abertura e encerramento; Objetivo: dificultar a adulteração do livro;

A inobservância das formalidades extrínsecas invalida todo o livro. Intrínsecas (relacionadas com o lançamento contábil)

Ordem cronológica; não deve haver rasuras, borrões, sinais, linhas em branco, entrelinhas, folhas em branco, etc; língua e moeda nacionais; Objetivo: resguardar a fidedignidade dos fatos ocorridos em relação aos fatos registrados;

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A inobservância das formalidades intrínsecas invalida apenas o registro onde ocorrem. ELEMENTOS ESSENCIAIS

§

local e data;

§

conta(s) debitada(s);

§

conta(s) creditada(s);

§

histórico;

§

valor.

LANÇAMENTOS

FÓRMULAS

FORMAS DE CORREÇÃO Estorno: lançamento inverso àquele feito erroneamente, anulando-o integralmente. Transferência: estorno parcial.

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO

Complementação: consiste em complementar (suplementar) o valor registrado a menor (registro original).

Demonstrativo auxiliar, não obrigatório, levantado para fins operacionais; É composto por todas as contas com os seus respectivos saldos, extraídos do Livro Razão; Objetivo: verificar se o método das partidas dobradas foi obedecido ao longo do processo de escrituração dos fatos contábeis; Existem erros que não podem ser detectados pelo levantamento do balancete. O fato de o somatório dos saldos devedores ser igual ao somatório dos saldos credores não significa que a escrituração está 100% correta.

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9 – GABARITO

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

B

B

B

A

B

C

E

E

E

E

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

C

C

E

E

E

C

C

C

C

E

21.

22.

23.

24.

25.

26.

27.

28.

29.

30.

E

C

C

C

C

E

E

C

A

A

31.

32.

33.

34.

35.

36.

37.

38.

39.

40.

E

B

B

A

D

E

C

E

A

B

41.

42.

43.

44.

45.

46.

47.

48.

49.

C

A

A

D

E

E

C

B

A

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